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[财务管理]第二章合并财务报表会计处理
2.2 购买日后的合并财务报表 甲公司应计算出2008年合并价差的摊销额： 存货——全部出售 30 000 房屋——折旧（48 000/30） 1 600 机器——折旧（30 000/15） 2 000 无形资产（商誉）——摊销（25 000/10） 2 500 2008年摊销总额 35 900 ⑴ 编制合并后的第一年的抵消分录。 ① 使甲公司长期股权投资账户恢复至期初数： 高级财务会计 第2章 合并财务报表概述 2.2 购买日后的合并财务报表 ⑴ 编制合并后的第一年的抵消分录。 ① 使甲公司长期股权投资账户恢复至期初数： 借：投资收益 （64000 – 36 100）27 900 长期股权投资 14 100 贷：利润分配——股利 42 00 抵消乙公司提取的盈余公积 借：盈余公积 25000 贷：利润分配——提取盈余公积 25000 高级财务会计 第2章 合并财务报表概述 2.2 购买日后的合并财务报表 ⑴ 编制合并后的第一年的抵消分录。 ② 在有关项目恢复到期初后，应将甲公司的长期股权投资账户期初额与乙公司的期初所有者权益各有关账户余额加以抵消，分录为： 借：股本 400 000 资本公积 9 600 法定盈余公积 54 400 未分配利润 2 000 存货 30 000 固定资产 78 000 无形资产 6 000 无形资产——商誉 25 000 贷：长期股权投资 605 000 高级财务会计 第2章 合并财务报表概述 2.2 购买日后的合并财务报表 ⑴ 编制合并后的第一年的抵消分录。 ③ 对合并价差进行摊销。 假设存货摊销计入主营业务成本，房屋摊销50%计入管理费用、50%计入主营业务成本，机器摊销计入主营业务成本，商誉摊销计入管理费用，则抵消分录为： 借：主营业务成本 32 800 管理费用 3 300 贷：存货 30 000 固定资产 3 600 无形资产——商誉 2 500 ④最后抵消乙公司已宣告发放但尚未支付的股利，将其视为甲公司应收的股利： 借：应收股利 40 000 贷：应付股利 40 000 高级财务会计 2.2 购买日后的合并财务报表 ⑵ 编制合并后第二年的合并会计报表。 假设2009年乙公司实现净利润75 000元，提取盈余公积29 100元，12月25日分派现金股利40 000元，将于下一年发放，则甲公司按完全权益法编制分录： 借：应收股利 40 000 贷：长期股权投资 40 000 借：长期股权投资 （75 000 – 6 100）68 900
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