[财会考试]第七章 财务报告.pptVIP

重点掌握内容 财务报告/报表的组成 资产负债表的内容、结构及其编制 利润表的格式、内容及其编制 现金流量表格式、内容及其编制 所有者权益变动表的格式和内容 主要财务指标的概念和计算方法 第一节　财务报告概述 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构（一）资产负债表的概念　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映资产、负债和所有者权益三方面的，并满足“资产=负债+所有者权益”的平衡关系式。 （二）资产负债表的内容　　 1、资产 按照资产的流动性：分为流动资产和非流动资产，分别列示，从上到下，流动性递减。 2、负债 按照流动负债和非流动负债的顺序，依次列示，对于一年内到期的长期负债需要单独列出。 3、所有者权益 按照资本进入企业的先后顺序，逐次列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （三）资产负债表的结构p162 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 资产负债表分为左右两边，左边为资产项目；右边为负债及所有者权益项目。左右两边合计相等，表明“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。 二、资产负债表的填列方法 ①资产负债表的“年初余额”根据上年末的“期末余额”填列。 ②资产负债表的 “期末余额”填列方法如下： ㈠根据总帐余额填列。 ⒈交易性金融资产、递延所得税资产、工程物资、应收利息、应收股利、其他应收款、可供出售金融资产、短期借款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，根据各总帐科目余额直接填列。 ⒉货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)三个总帐科目余额之和填列。 ㈡根据明细帐余额计算填列： ⒈应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额)之和填列 ⒉预付帐款=(预付账款明细帐借方余额+应付账款明细帐借方余额)之和填列 ⒊应付账款=(应付账款明细帐贷方余额+预付账款明细帐贷方余额)之和填列 ⒋预收帐款=(预收账款明细帐贷方余额+应收账款明细帐贷方余额)之和填列 ㈢根据总帐、明细帐余额分折计算填列： ⒈长期借款=长期借款减一年内到期金额=差额填列 一年内到期的非流动负债=(长期借款一年内到期的金额+应付债券一年内到期的金额+长期应付款一年内到期金额)之和填列 ⒉应付债券=应付债券减一年内到期金额=差额填列 ⒊长期应付款=长期应付款-未确认融资费用-一年内到期金额=差额填列 ⒋长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的长期待摊费用=差额填列 一年内到期的非流动资产=(长期待摊费用一年内到期的金额+长期应收款一年内到期金额等)之和填列。 ⒌长期应收款=长期应收款-未实现融资收益-一年内到期金额=差额填列 ㈣根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 ⒈应收票据=应收票据-应收票据坏帐准备 ⒉应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额-坏帐准备)之和填列 ⒊长期股权投资 =长期股权投资-长期股权投资减值准备 ⒋在建工程=在建工程-在建工程减值准备 ⒌固定资产 =固定资产-固定资产减值准备-累计折旧 ⒍无形资产 =无形资产-无形资产减值准备-累计摊销 ㈤综合运用上述填列方法分折填列。 存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+库存商品+包装物+低值易耗品+委托代销商品+生产成本+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额-存货跌价准备-代销商品款等 具体项目内容p164 第三节　利润表 一、利润表的内容和格式　利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表，可以了解企业的经营成果及盈利能力，从而做出决策。 我国利润表采用多步式格式。如p168表7-4 二、利润表的编制p168（一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 第四节　现金流量表 一、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的概念　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款----相当于货币资金。不能随时用于支付的存款不属于现金 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等