[财务管理]20128章5节车辆购置税法.pptVIP

第五节 车辆购置税法 第五节 车辆购置税法 一、车辆购置税概述 二、车辆购置税征税范围 三、车辆购置税纳税义务人 四、车辆购置税税率 五、 应纳税额的计算 六、 税收优惠 七、 征收管理 一、车辆购置税概述 车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种财产税。 就其性质而言，属于直接税的范畴 车辆购置税的特点 1、征收范围单一：是一种特种财产税。 2、征收环节单一：进入消费领域的环节。 3、税率单一 4、征收方法单一：实行从价计征。 5、征税具有特定目的 6、价外征收，税负不发生转嫁 二、车辆购置税征税范围 征税范围 征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 未列举的车辆不纳税。 三、车辆购置税纳税义务人 纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在中国境内购置应税车辆的单位和个人。 【解析1】中国境内：购置或使用地在中国境内 【解析2】购置是指：　　 （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 四、车辆购置税税率 实行统一比例税率，税率为10％。 五、 应纳税额的计算 计税依据的确定 1、购买自用应税车辆计税依据的确定？ 计税价格 ＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率） ＝（全部价款＋价外费用）÷（1＋增值税税率或征收率） 2、进口自用应税车辆计税依据的确定 计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 3、其他自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 4、以最低计税价格为计税依据的确定 1）对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘（车架）同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方式法为： 最低计税价格 =同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限×10%）］×100% 3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 4）通常是当纳税人申报的计税价格等于或高于最低计税价格时，按申报的价格计税；当纳税人申报的计税价格低于最低计税价格时，按最低计税价格计税。 应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率（10％） （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算 1、购买车辆支付的工具件和零部件价款应并入计税依据。 2、支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 3、代收款项应区别征税。凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费。 4、应换算为不含增值税的计税价格。 5、控购费，是政府部门的行政性收费，不应并入计税价格计税。 6、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计算征税。 【例10 -1】宋某2008年1月份从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1 000元，支付购买工具件和零配件价款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。 请计算某应纳车辆购置税。 (1)计税依据 =(234 000+550+1 000+3 000+1 300)÷(1+17%) =205 000（元） (2)应纳税额 =205 000×10%=20 500（元） 六、 税收优惠 法定减税免税的具体规定 1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3、设有固定装置的非运输车辆免税； 政策性减税免税的具体规定 1、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 2、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 3、长期来华定居专家1辆自用小汽车。 车辆购置税的退税 纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因下列原因可以退还车辆购置税。 1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。 2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。 退税款的计算： 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理