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第九章 税收制度 一、税收分类 （一）以征税对象为标准分类 1、流转课税，是以货物和劳务的流转额为征税对象所课征的税收。 增值税、消费税、营业税、关税。 2、所得课税，以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为征税对象的税收，如企业所得税、个人所得税。 3、资源课税，是对开发和利用自然资源征收的各种税，如资源税、土地使用税等。 4、行为课税，是以特定经济行为为征税对象而征收的各种税，如固定资产投资方向调节税、印花税等。 5、财产课税，是以纳税人所有或属其支配的财产数量或价值额征收的税，如房产税、城市房地产税、车船使用税、契税等。 2012年1月1日起施行 排量车船税额度车船税额度???前????????????????后1.0升以下????????????????? 60-360元不变1.0升-1.6升??????????????? 360-660元????????? 300-540元1.6升以上-2.0升???????????660-960元??????? ?? 360-660元2.0升以上-2.5升???????????960-1620元????????660-1200元2.5升以上-3.0升??????????1620-2460元???????1200-2400元3.0升以上-4.0升??????????2460-3600元???????2400-3600元4.0升以上????????????????3600-5400元不变从新调整的税额标准可以看出，虽然仍将乘用车按排气量划分为七档，但将2.0升及以下的税额幅度降低。 （二）按税收管理和使用权限划分 1、中央税，2、地方税，3、中央和地方共享税 （三）税收收入划分可分为 货币税和实物税 （四）按税收和价格关系分为 1、价内税 2、价外税 （五）按征税主管机关划分 1、工商税，指对我国从事工商业经营以及居民个人征收的各种税的总称。 2、关税包括进口税、出口税及船舶吨税等。 3、农（牧）业税。 二、流转课税 1．含义——以商品或劳务的流转额（商品流转额、非商品流转额） 2．特征： （1）课征普遍（只要有经营行为，或产生增值应交税。） （2）税额与价格关系密切 （3）实行比例税率 （4）计征简便 （一）增值税 1.含义——以增值额为课税对象的税种，价值上，指V+M部分。商品销售收入扣除外购商品额后的余额。 2. 特点及优点： （1）可以避免重复征税，有利于专业化协作化。 （2）有利于保证财政收入稳定 （3）有利于上下游企业相互监督 （4）便于出口退税 3、增值税类型 一是生产型增值税；（不准抵扣任何固定资产价款） 二是收入型增值税；（只准许抵扣当期计入产品成本的折旧部分） 三是消费型增值税。（准许一次全部抵扣） 2009年1月1日增值税实行消费型 （有利于扩大投资、进行技术改造、促进基础产业和高新产业发展、加快产业结构升级） 4、增值税的计征： （1）加法 （2）减法 （3）扣税法 2010年增值税15895.59亿元，完成预算的103.6%，增长14.2% 。原因： 一是工业和商业增加值快速增长。 二是固定资产继续快速增长 三是价格上涨因素 。 5、税制内容： （1）纳税人 一般纳税人 小规模纳税人：零售100万以下 批发180万以下 范围：生产、批发、零售、进口商品、修理（不允许抵扣） （2）税率（三档） 基本税率——17% 低税率——13%（粮食、自来水、煤气、图书、农药、饲料等） 小规模纳税人税率——6% （生产）、4%（商业） （3）计税方法 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 销售额×税率 （专用发票注明税额）