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企业所得税 摘要：本章在 433 中占据重要的地位，计算题一道 6 分，综合题一道 15 分。选择题和判断 题也会有所涉及。 第一节 纳税义务人、征税对象与税率 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征 收的税种。 一、纳税义务人——法人所得税制 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 组织形式 是否具有法 税务处理 人资格 个体工商户 不具有法人 不纳企业所得税； 个人独资企业 资格 投资者按照 “个体工商户的生产、经营所得”缴 合伙企业 纳个人所得税 公司制企业及其 具有法人资 纳企业所得税； 他法人组织 格 个人投资者分得的股息、红利按照 “利息、股息、 红利所得”缴纳个人所得税 分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业——登记注册地或实际管理机构之一在中国境内 依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业20% 1）外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，2） 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题】 1. （多选题）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 『正确答案』AD 2. （多选题）下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有（ ）。 A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的合伙企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D. 依外国法律成立在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 『正确答案』BC 二、征税对象——企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 （一）居民企业的征税对象 来源于中国境内、境外的所得 （二）非居民企业的征税对象 来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联 系的所得。 （三）所得来源的确定 所得类型 所得来源的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 不动产 按照不动产所在地确定 转让财产 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确 动产 所得 定 权益性投资资产 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息、租金、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所 在地，个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 【例题】 1. （单选题）依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源 地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 『正确答案』D 三、税率 种类 税率 适用范围 基本税率