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出纳实务 一、出纳会计基础 收入 出纳 支出 （一）出纳机构的设置 （二）账薄的启用和交接 1、账薄启用 启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称，在账薄扉页上填写“账薄启用和交接表”。 启用订本式账户，应当从第一页到最后一页顺序编定页码。 使用活页式账薄，应当按账户的顺序编码，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。 账簿启用和交接表 2、账簿的交接 会计法规定：“会计人员调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。” 交接前要求进行财产清查，做到账账核对，账款核对，交接时要填写“现金出纳报告书”和“出纳移交表”。 二、现金业务的办理 （一）现金收入业务的办理 （模拟桂邕农机设备厂2002年12月的部分经济业务） 业务1、2日，从银行提取现金3000元备用。 业务程序： （1）开出现金支票。 （2）经本单位财会部门负责人签字盖章。 （3）经银行审核后，支付现金。 （4）编制记账凭证。 （5） 登记现金和银行存款日记账。 业务2、2日，出售废铁1吨，价税合计585元， 收到现金585元。 业务程序： （1）销售部门开出增值税发票。 （2）出纳收款后，在发票上盖 “现金收讫”章。 （3）编制记账凭证，登记现金日记账。 3、将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张，50元1张，10元3张，5元1张。） 业务程序： （1）填写现金存款凭证，将现金交 存银行； （2）填制记账凭证； （3）登记现金和银行存款日记账 （二）现金支出的办理 业务4、2日，购买办公用品300元。 业务程序： （1）审核采购人员交来的发票。 （2）经财会部门负责人审核同意签字 后，支付现金，并在发票上盖“现 金付讫”章。 （3）编制记账凭证，并登记“现金日记 账”. （三）现金日记账的登记 现金日记账要逐笔序时登记； 每天结出现金余额，以便与库存现金进行核对。 （四）现金清查 现金是保证货币资金安全完整的主要措施。 （1）出纳人员每日清点核对； （2）有关清查人员定期或不 定期进 行清查。 注意： 1、出纳员每日业务终了，应对库存现金进行清点，并与现金日记账余额进行核对。 2、库存现金不能以收据、借条等“白条”抵充，不能擅自以盘点的现金长款抵补以前的短款。 3、盘点库存余额超过现金库存限额，应及时送存银行。 （四）现金溢缺的会计处理 现金清查中发现现金溢余或短缺，应填“现金盘点报告单”并以此作为原始凭证进行账户处理。 例：企业2002年末清查人员盘点现金短缺300元。 账务处理 处理清查结果 三、备用金 备用金是指付给单位内部各部门或工作人员作零星开支的款项， 定额 一次领出全部定额现金， 备用金： 用后凭票报销，出纳将报 销金额补充原定额，使其 经常保持核定的现金定额。 只有等到撤消时才全部交回。 非定额 根据需要借款，凭票报销， 备用金： 多退少补，一次结清。 四、银行存款业务的办理 （一）怎样在银行开户 凡在银行开立账户的企业，必须遵守中国人民银行颁发的《银行账户管理办法》的各项规定。 根据设置和开户的不同条件， 基本存款户 银行存款 一般存款户 户分为