[财务管理]增值税.ppt

第三章 增值税 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种税。 第一节增值税概述 二、增值税的类型 （一）生产型增值税 计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价值。 （二）收入型增值税 在计算增值税时，只允许扣除当期固定资产折旧部分的价值。 （三）消费型增值税 第一节 增值税概述 三、增值税的计税方法 （一）直接计税法 加法 应纳增值税额＝(工资＋利润＋利息＋租金＋其他增值项目金额)×增值税率 减法（扣减法） 应纳增值税额＝（销售额－法定扣除额）×增值税率 （二）间接计税法（扣税法） 应纳增值税额 ＝ 应税销售额×增值税税率－法定扣除项目已纳税金 第一节 增值税概述 四、增值税的特点 实行价外税制度 实行两档比例税率 划分两种纳税人 实行税款抵扣制度 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 　　由此可见：增值税的增收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工、修理修配劳务也属于增值税的增税范围，对加工、修理修配以外的暂不实行增值税。 【例1】按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是(　)。 　　.A.汽车的修配 　　B.商标权的转让 　　C.房屋的装修 　　.D.机器设备的修理 例1：下列（ ）应当征收增值税 A. 商店销售邮票 B. 货物期货 Ｃ. 电力 D .修理电器 （7）融资租赁业务。 （8）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。 ?　　（9）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用的增值税政策。 ?　　（10）纳税人代行政管理部门的收费，对符合条件的，不征收增值税。 ?　　（11）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 ?　　（12）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。? 　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 　　纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。? 　　（13）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。? 　　（14）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。　　? 　　（15）新增：符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备等列举货物而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。 1、【例题·单选】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（?）。 ?A．供电局销售电力产品 ?B．房地产开发公司销售房屋 ?C．饭店提供餐饮服务 ?D．房屋中介公司提供中介服务 　　　　 【例】按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有(　)。 　　.A.银行销售金银 　　.B.商品期货 　　.C.个人销售集邮商品 　　D.邮政部门销售集邮商品 　　.E.电信部门单纯销售手机 　　 案例 1.甲省某县的A、B两店实行统一核算，A店的下列经营活动中，视同销售货物计算增值税销项税额的是（??? ）。A．将货物交付给位于乙省的某商场代销B．销售乙市某商场的代销货物 C．将货物投资于甲省的企业D．将货物移送B店用于销售 2.增值税纳税人将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得扣除的是（ 　 ）。A．用于修建展销厅B．发放职工福利C．用于投资D．无偿赠送客户 【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（??? ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 2．下列外购项目中，不得抵扣进项税额的是（ ） A. 用于非应税项目 B. 无偿赠送他人 C. 对外投资 D.用于换取生产资料 3、下列行为应“视同销售”征收增值税的有（ ） A. 将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B. 将购买的货物用于个人消费 C. 将购买的货物无偿赠送他人 D. 将