[财务管理]第六章 登记账簿.pptVIP

回顾学过的知识 一、回顾学过的知识 1、掌握会计凭证的概念、分类 2、掌握原始凭证的分类、 3、掌握原始凭证的分类、填制内容、基本要求 4、原始凭证的审核 5、掌握记账凭证的分类、 6、掌握记账凭证基本内容 7、掌握记账凭证的填制和审核。 8、会计凭证传递和保管的要求 　 第六章 会计账簿 第一节 账簿的概念与分类 一、会计账簿的概念与作用（p129） (一)会计账簿的概念:是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。 (二)会计账簿的作用 1、会计账簿是全面、连续、系统地登记和积累会计资料的工具。 2、会计账簿是正确计算经营成果、考核财务预算执行情况的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的依据 4、会计账簿是检查和分析单位经济活动的重要依据 二、会计账簿的基本要素P131 （一）封面：填名帐簿名称和记账单位名称。 （二）扉页：包括账薄启用表和经营账薄人员一览表。 （三）账页：包括以下内容： （1）帐户的名称； （2）登记的日期栏； （3）凭证的种类及编号栏； （4）摘要栏； （5）金额栏； （6）总页数和分户页数； 三、账簿的分类 ㈠会计帐簿按外表形式分类 1、订本式账簿P132 2、活页式账簿P132 3、卡片式账簿P132 （二）、会计帐簿按用途分类P133 1、日记账（序时账）P133 ⑴现金日记账：P133 ⑵银行存款日记账P133 ⑶转帐日记账P133 三、账簿的分类 2、分类账 ⑴总分类账P133 A概念P133 B帐簿种类：订本式帐簿、三栏式账页。 C登记方法：一是逐笔登记法；二是汇总登记法。 ⑵明细分类账P133 A、概念P133 B、帐簿格式：一般采用活页式帐簿 （1）、三栏式明细分类账P89 （2）、数量金额式明细分类账P89 （3）、多栏式明细分类账P89 （4）、平行式明细分类账P90 3、备查簿 第二节 日记帐的分类与登记 一、现金日记账 概念：它是按照现金出纳业务发生的先后顺序，逐日、逐笔、连续登记的一种账簿 现金日记账一般采用订本式账簿； 现金日记账谁负责登记：出纳 如何选择、登记日记账？ 由出纳员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记 每天要求如何？ 每日终了，应结出当日的现金结余数，并将结余数与库存现金实际数核对，做到日清日结。 （二）现金日记账的登记方法 根据复核无误的收付款凭证登记； 所记载的内容必须同会计凭证相一致； 逐日逐笔序时登记，做到日清日结； 账薄按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，记账人员并在更正处盖章。各种账薄的账页不得任意抽掉或撕毁，以防舞弊。 文字和数字必须整洁清晰，准确无误； 每一帐页登记完毕，必须按规定转页； 现金日记账必须逐日结出余额 （三）现金日记账的账账、账证、账实核对 现金日记账与收付款凭证核对； 现金日记账与总分类帐现金科目的核对； 现金日记账与库存现金实际数核对； （四）现金差错的查找及处理P139 （二）银行存款日记账的登记方法 根据复核无误的收付款凭证登记； 所记载的内容必须同会计凭证相一致； 逐日逐笔序时登记，做到日清日结； 账薄按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，记账人员并在更正处盖章。各种账薄的账页不得任意抽掉或撕毁，以防舞弊。 文字和数字必须整洁清晰，准确无误； 每一帐页登记完毕，必须按规定转页； 每月月末,按规定结帐。 （三）银行存款日记账的账账、账账实核对 银行存款日记账与收付款凭证核对； 银行存款日记账与银行存款总帐核对； 银行存款日记账与开户银行的对帐单核对； 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 三、总分类账户和明细分类账户平行登记 总账：是指按总账科目开设的账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性经济指标。 明细账：是按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料。 （一）总分类账户与明细分类账户的内在联系有以下两点： 1.二者所反映的经济业务内容相同； 2.登记账薄的原始依据相同，登记总分类账户与登 记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的。 （二）总分类账户与明细分类账的区别 1.二者反映经济内容的详细程度不一样。总账反映资金增减变化的总括情况，提供总括资料；明细账反映资金动动的详细情况，提供某一方面的详细资料；有些明细账还可以提供实物量指标和劳动量指标。 2.二者的作用不同。总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细