[财务管理]第六章审计方法.pptVIP

温故知新：审计计划工作 一、审计计划 审计计划是指审计人员为了完成各项审计工作，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计计划。 审计计划应当由审计项目负责人编制。其格式可以是表格式、问卷式和文字叙述三种形式。 计划审计工作包括总体审计策略和具体审计计划。 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在编制总体审计策略时，时间预算是一个十分重要的内容。 时间预算是就执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所作的计划。 具体审计计划包括下列内容： 第一，风险评估程序 （1）了解被审计单位及其环境 （2）了解内部控制 （3）评估重大错报风险 （4）内部控制的固有局限 第二，计划实施的进一步审计程序 第三，计划实施的其他审计程序 二、审计重要性 重要性是指被审计单位财务报表中错报和漏报的严重程度。 重要性与审计风险之间存在反向关系。 从数量和质量两个方面考虑重要性 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。 三、审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。 审计风险=重大错报风险×检查风险 ＊重要性与审计证据之间的反向关系 ＊重要性与审计风险之间存在反向关系 ＊审计风险、检查风险与审计证据之间呈反向关系 ＊重大错报风险与审计证据之间呈正向关系。 课前导入案例：“虚假出资”假象的识别 注册会计师李东在对ABC有限责任公司年度会计报表中的“所有者权益”类项目实施审计时发现，ABC公司仅成立3个月，即发生大额亏损，亏损形成的主要原因是11月份的费用过高所致。另经了解，公司董事长兼总经理系由第二股东委派，而第一股东未向公司委派任何管理人员。第一股东是否属于虚假出资，或存在着出资后抽逃资本的行为? 审计过程：带着这些问题，李东首先查阅了验资报告和相关会计记录，未发现异常；继而又详细审查了该公司同关联方的债权债务账户，发现该公司同第一大股东(A公司)之间10月份发生如下业务： 借：其他应收款——A公司 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 凭证摘要为暂付款。审查支票存根，标明购买材料。 11月份的会计处理为： 借：原材料——配件 1 900 000 管理费用——汽车大修费 100 000 贷：其他应收款——A公司 2 000 000 审查会计凭证，与账面记录相符，但所附原始凭证并不是A公司，而是另外两家公司。向其中一家公司发函，没有回音。询问公司财务负责人，称总经理让A公司代办购买材料和汽车修理事项，而总经理出差在外，无法知道原因。在李东的一再追问下，财务负责人交代了事实真相：因注册资本不足，第一股东只是名义出资，验资后资本退还，上述购入材料与汽车修理费则是由他人虚开的。对此，李东出具了否定意见的审计报告。 试想：以上案例审计人员在审计过程中采用了哪些审计方法？对于不同的审计内容如何选用不同的审计方法？ 分析以上案例可知：审计人员在审计过程中采用的审计方法有：审阅法、分析法、核对法、查询法和函证法。审计方法的选用应结合审计内容和审计目的来选择，那么什么是审计方法？审计方法共有哪些？如何理解和应用不同的审计方法？这就是我们本章所要学习的内容“第六章 审计方法”。 第一节 概 述 一、审计方法体系的构成 审计方法是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技术的总称。选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计效率和效果的基本条件。审计方法体系可以分为审计的基本方法和技术方法两大类。 审计的基本方法是指以马克思主义辩证唯物论和历史唯物论为指导的工作方法。如实事求是的方法、全面分析的方法、相关联系的方法和群众路线的方法以及审计计划管理、档案管理的方法等，适用于各种审计项目。 审计的技术方法一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两部分组成 。 二、审计方法的选用 选用审计方法时应注意以下问题： （一）审计方法的选用要适应审计目的 审计方法是达到审计目的的手段，不同类型的审计有不同的审计目的，因而要选用合适的审计方法。例如，在财务收支审计中，为了查清可疑的账项可采用详查法；为了描述内部控制制度的健全性可采用流程图法；为了验证材料采购内部控制的有效性可以采用观察法；为了审核应收账款余额的正确性可采用函证法等。 （二）审计方法的选用要适合审计类型 不同审计类型的特点是不一样的，因而必须采用不同的方法。例如，财务收支审计可采用审阅法、逆查法；经济效益审计多采用分析法；就地审计可采