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南京城市职业学院 财务管理教程 第十二章 财务监督 财务管理教程 第十二章 财务监督 本章目录 内容提要 第一节 财务监督概述 第二节 企业内部财务监督 第三节 社会监督 第四节 国家监督 内容提要 本章结构图 本章学习目标 熟悉财务监督的分类和特点 了解强化企业内部财务监督的必要性 掌握企业内部财务监督的手段和方法 了解加强社会监督和国家监督的意义 熟悉应如何充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用 熟悉政府部门监督的职责分工 第一节财务监督概述 一、财务监督的分类和特点 （一）财务监督的分类 1.按照不同的监督主体，企业财务监督可以分为内部财务监督和外部财务监督 2.按照不同的监督内容，财务监督可以分为财务状况监督、财务成果监督和财经法纪监督 3.按照不同的监督阶段，财务监督还可以分为事前监督、事中监督和事后监督 （二）财务监督的特点 1.财务监督主要利用价值指标来进行监督 2.财务监督是对企业财务活动全过程的监督 3.财务监督是内部监督和外部监督的统一体 二、财务监督产生和发展的基本前提 （一）委托代理关系是财务监督产生的根源 （二）监督者和被监督者之间的利益冲突 （三）监督者和被监督者之间的信息不对称 第二节 企业内部财务监督 一、监督内容：监督企业的财务活动是否符合国家有关法律法规和制度的规定；监督企业资金的筹集、运用、收回和分配是否合理、有效；监督企业各项资产是否安全、完整等 二、强化企业内部财务监督的必要性 1.有利于从源头上预防和制止违法违规行为 2.对提高企业管理水平具有重要作用 三、企业内部财务监督的手段和方法 （一）建立健全企业法人治理结构 （二）制度监督 （三）预算监督 （四）核算监督 （五）内部审计监督 （1）明确工作重点，实施经济监督 （2）规范审计行为，突出评价职能 （3）做好后续审计，实施审计认定 （4）改进审计方法，提高审计效率 第三节社会监督 一、加强社会监督的意义 （一）有利于改善我国投资软环境，进—步深化改革开放 （二）有利于提高会计信息的质量和可信程度，促进社会主义市场经济体制的有效运行 （1）有利于考核受托经济责任 （2）有利于金融市场的稳定运行 （3）有利于减少银行信贷决策的风险 （4）有利于国家税收征收任务的完成 （三）有利于单位内部控制制度的健全和完善 二、充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用 （一）在健全法制的同时，深入推进行业自律体制建设? （二）防止审计鉴证失真，努力降低审计风险 ?1.不断提高单位会计资料的质量 2.加强对注册会计师的职业道德教育和专业技术培训 3.实施全面质量控制 4.认真制定审计方案 5.努力营造客观公正的执业环境 第四节 国家监督 一、加强国家监督的意义 （一）国家监督和社会监督构成强有力的外部监督子系统，是促进企业内部监督有效进行的重要保证 （二）国家监督是社会监督有效进行的重要保证 二、政府部门监督的职责分工 （一）财政部门的监督 （二）审计部门的监督 （三）税务部门的监督 （四）人民银行的监督 （五）证券监管部门的监督 （六）保险监管部门的监督 * * 财务监督的分类和特点 财务监督产生和发展的基本前提 强化企业内部财务监督的必要性 企业内部财务监督的手段和方法 加强社会监督的意义 充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用 加强国家监督的意义 财务监督概述 企业内部财务监督 社会监督 国家监督 财务监督 政府部门监督的职责分工 *