[管理学]会计学原理_基础会计第八章财产清查.pptVIP

学习内容 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的内容和方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的概念 （二）财产清查的意义 二、财产清查的分类 三、财产清查的一般程序 四、财产物资的盘存制度 （一）财产清查的概念 财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。 （二）财产清查的意义 保证会计核算资料的真实性； 健全财产物资管理制度，保护各项财产的安全完整； 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。 三、 财产清查的一般程序 1、成立专门清查小组 2、业务准备 3、实施财产清查 四、财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 永续盘存制 1、概念 2、优点 3、缺点 1、概念 永续盘存制又称“账面盘存制”，是平时对各项财产物资的增加数和减少数都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。 2、优点 在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制,有利于加强对资产的监督和管理。 3、缺点 存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。 1、概念 实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为： 2、优点 实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，简化了日常核算工作，工作量小。 3、缺点 手续不严密，不能及时反映和监督各项财产物资的收入、发出和结存的情况；加大了期末的工作量；容易掩盖物资管理中的自然和人为的损失，不利于财产的管理。 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 二、实物资产的清查 三、结算往来款项的清查 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 （一）库存现金的清查 1、库存现金清查的方法 实地盘点法 2、盘点结果的记录 编制“库存现金盘点报告表” （二）银行存款的清查 1、清查方法 对账单法。 2、账项不符的原因 （1）记账错误 （2）未达账项的存在 3、未达账项 是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致，一方已接到有关凭证并已登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项 4、未达账项产生的情况 （1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付 5、未达账项的调整 编制“银行存款余额调节表” 银行存款余额调节表 二、实物资产的清查 （一）清查方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 3、抽样盘点法 4、查询核实法 （二）清查结果的记录 编制“盘存单”和“实存账存报告表” 三、应收应付款的清查 1、清查方法 查询法或核对法 2、清查程序 （1）检查、核对账簿记录 （2）编制债权、债务款项对账单 （3）编制“往来结算款项清查结果报告表” 第三节 财产清查结果的处理 一、处理的程序 二、设置“待处理财产损溢”账户 三、清查结果的账务处理 一、实物资产清查结果的处理程序 1、核准数字，查明各种差异的原因 2、调整账簿，做到账实相符 3、报经批准，予以核销 二、设置“待处理财产损溢”账户 ——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 三、清查结果的账务处理 （一）库存现金、存货清查结果的账务处理 1、库存现金、存货盘盈的处理 报批前： 借：库存现金、原材料等有关账户 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢