[管理学]04-4 流动资产存货刘.pptVIP

一、存货概念及分类 （一）存货的概念 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物料等。（包括库存商品，在产品、原材料，低值易耗品和包装物） （二）存货的分类 1、按照存货的来源分类 （1）外购存货（国外进口或国内购进） （2）自制存货 （3）委托加工存货 （4）投资人投入的存货 （5）接受捐赠的存货 （6）债务重组取得的存货 （7）以非货币性资产交换换入的存货 （8）盘盈的存货 二、存货的实际成本法 （一）账户设置：原材料、在途物资 ； （二）外购存货的核算； （三）发出存货的核算。 （一）账户设置 按材料的类别、品种、规格设置明细账。 借方登记增加的原材料的实际成本。 贷方登记发出、领用、等原因减少的原材料的实际成本。 （一）账户设置 原材料采用实际成本计价时开设本账户。 本账户核算已付款或已开出承兑的汇票但尚未验收入库的各种材料物资的实际成本。 （二）外购存货的核算 1.单货同到（钱货两清） 2.单到货未到（先付款，后收货） 3.货到单未到（先收货，后付款） 1.单货同到（钱货两清） 2.单到货未到（先付款，后收货） 3.货到单未到（先收货，后付款－发票账单未收到） 1.存货发出的计价方法 （1） 先进先出法 假定先收入的存货先发出。 则：10日发出存货的成本=70*10+190*11=2790（元） 20日发出存货的成本=10*11+100*11+130*12=2770（元） 25日发出存货的成本=20*12+290*12=3720（元） 本月发出存货总成本＝ 2790＋ 2770＋ 3720＝9280 （元） 优缺点：期末结存存货价值接近市价；但物价持续上升时，会使本期收益虚增；有时计算烦琐。 （2）全月一次加权平均法 （3）移动加权平均法 　　该方法是在每收入一次存货时，计算一次结存存货的平均单价，并随时在帐面上反映；发出存货时按当时结存存货的单价计算发出金额。 发出存货成本=2792.4+2776.8+3710.7=9279.9 （1）生产领用原材料时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （2）销售产成品，结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、存货的计划成本法 （一）账户设置：材料采购、原材料、材料成本差异 ； （二）外购存货的核算； （三）发出存货的核算。 （一）账户设置 按采购的材料的品种、规格设置明细账。 （一）账户设置 按材料的保管地点、类别、品种、规格设置明细账。 借方登记外购、自制、委托加工完成、盘盈等原因增加的原材料计划成本。 贷方登记发出、领用、对外销售、盘亏、毁损等原因减少的原材料计划成本。 * 第四章（4） 存货 2、按存放的地点不同分类 （1）库存存货（已取得所有权并验收入库）； （2）在途存货：指已取得所有权但未入库或 已发出但所有权未转移的存货； （3）加工存货：如加工中的商品、委托加工 的包装物等。 3、按经济业务的内容不同划分 （1）商品存货； （2）材料物资； （3）包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋等）； （4）低值易耗品。 增加原材料的实际成本 减少原材料的实际成本 1.原材料 库存原材料的实际成本 货款已付尚未入库的各种材料的实际成本 入库的各种在途材料的实际成本 2.在途物资 月末在途材料的实际成本 以实际成本计价为例 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 例1：某工厂5月25日购进原材料一批，价款5 000元和增值税850元，用转账支票支付，材料已验收入库。 借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （单到）付款时： 借：在途物资——××材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 收料后，再根据收料单 借：原材料 贷：在途物资——××材料 若为计划成本计价，应用“材料采购” 例2：某工厂购入原材料一批，价款40 000元，增值税6 800元，对方代垫运杂费300元