[管理学]税务会计 第十章.pptVIP

学习目标 1.掌握其他税种的确认、计量、记录与申报； 2.理解其他税种会计处理的特点； 3.了解财产税、行为税的特点。 第一节 土地增值税会计 一、土地增值税概述 （一）土地增值税的纳税人与纳税范围 凡是有偿转让我国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）产权，并且取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。 房地产所在地是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别纳税。 纳税人应按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。纳税人没有依法缴纳土地增值税，土地管理和房产管理部门可拒办权属变更手续。 （二）扣除项目金额的确认 (2)开发土地和新建房及配套设施的成本。 (3)开发土地和新建房及配套设施的费用。亦称房地产开发费用。它是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 第三节 城镇土地使用税会计 （五）城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省（区、市）人民政府确定。 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。 第四节 房产税会计 第五节 车船税会计 第六节 城市维护建设税会计 一、城市维护建设税概述 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种流转税。税款收入由地方人民政府安排，专门用于城镇公用事业和公共设施的维护、建设，属于地方附加税性质。凡是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，同时都是该税的纳税人。 第七节 印花税会计 一、印花税概述 （一）印花税的性质和意义 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种行为税。 （二）印花税的纳税人、纳税范围 凡是在我国境内书立、领受下述税法列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。 第八节 契税会计 一、契税概述 契税是因房屋买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种财产税。 （一）契税的纳税人 第九节 车辆购置税会计 一、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人。“单位”指各类企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队等，“个人”指个体工商户及其他个人。“购置”包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 第十节 烟叶税会计 一、烟叶税概述 （一）烟叶税的纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。烟叶是指晾晒烟叶、烤烟叶。 （二）烟叶税的计税依据与税率 烟叶税的计税依据为收购金额。收购金额包括纳税人支付给销售者的烟叶收购价款和价外补贴。 四、印花税的会计处理 本书对包括印花税在内的所有税种，不论大小（税种、金额），不论是否会形成税金负债，均通过“应交税费”账户核算。 若是固定资产、无形资产购销、转让、租赁，作为购买方或承受方、承租方，其支付的印花税应借记“固定资产”、“无形资产”、“管理费用”等；作为销售方或转让方、出租方，其支付的印花税应借记“固定资产清理”、“其他业务支出”等。在其他情 NEXT 况下，企业支付的印花税，则应借记“销售费用”、“管理费用”（如果一次购买印花税和缴纳税额较大时，需分期摊入费用，可通过“待摊费用”账户）。企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”；债权人则应借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”。 见教材P302例10-24 、例10-25 、 例10-26 、例10-27 买卖、典当、赠与、交换房产的当事人双方订立 契约后的承受人为契税的纳税人。若是买卖契约， 纳税人为买者；若是房产典当，纳税人为受典人； 若是房产赠送他人，纳税人是受赠人。 （二）契税的计税依据 1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 2. 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3. 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。 4. 精装修房的计税依