[经济学]14成本报表分析.pptVIP

第一节：成本费用报表的分类 成本费用报表是按照成本管理的各种需要根据日 常成本核算资料，以产品、成本中心或成本管理的特 定问题为对象编制的，用以反映企业资金耗费和产品 成本水平，分析一定时期内成本计划或预算执行情况， 考核企业员工成本责任的书面报告。成本费用报表作 为对内报表，主要是为企业内部经营管理的需要而编 制的。其种类格式，由企业根据成本管理要求自行决 定，一般可作如下分类； 一、按反映的内容分类 根据成本报表的成本信息归集对象和在成本管理 中的用途不同进行分类。 ⒈反映成本水平的报表。即反映报告期内企业各种产 品的实际成本水平的报表，主要有产品单位成本表和 商品产品成本表等。 ⒉反映费用支出情况的报表。即反映企业在报告期内 某些费用支出的总额及其构成情况的报表，主要有制 造费用明细表等。 ⒊成本管理专题报表。即反映成本管理中某些特定重 要信息的报表，主要有责任成本表、质量成本表等。 二、按编制时间分类 成本报表按编制时间可分为定期报表和不定期报表。 定期报表一般按月、季或年编制，为及时反馈某 些成本信息也可采用旬报、周报、日报乃至班组报表 等形式。 不定期报表一般针对成本管理中出现的问题或急 需解决的问题编制。如发生了金额较大的内部故障成 本，就应及时编制质量成本表。 三、按编制的范围分类 成本报表按编制的范围可分为全厂成本报表、车 间成本报表和班组(或个人)成本报表等。 第二节：成本报表的分析方法 成本报表的分析方法，常用的有以下几种： 一、比较分析法(亦称指标对比法) 即把相同事物的指标在时间上和空间上进行对比，从 数量上确定差异的分析方法。 ⒈绝对数指标对比 主要有：成本的实际指标与成本计划或定额指标 的对比分析；本期实际与前期(上期、上年同期或历 史上最好水平)的实际成本指标对比分析；本企业实 际成本指标(或某项技术经济指标)与国内外同行业先 进指标对比分析。 ⒉相对数指标对比 即将对比的数值变成相对数计算出比率，然后再 进行对比分析。其具体形式主要有：相关指标比率分 析、构成比率分析和动态比率分析等。 二、因素分析法 把某一综合指标分解为若干个相互联系的因素， 并分别计算、分析各因素影响程度的方法。按计算程 序的不同可分为： ⒈连环替代法(亦称连锁替代法) 即在影响综合指标许多相互联系的因素中，顺序 地把其中的一个因素当作可变，而暂时把其他因素不 当作变进行替换，来测定各个因素对综合指标影响程 度的一种分析方法。 其特点是：计算程序的连环性、因素替换的顺序性和 计算结果的假定性。 ⒉差额计算法 它是连环替代法的一种简化形式。它是利用各因 素的实际数与基数之间的差额，直接计算各个因素变 动对综合经济指标影响程度的一种分析方法。 数量因素绝对量=Q1P0-Q0P0=P0×(Q1-Q0) 质量因素绝对量=Q1P1-Q1P0=Q1×(P1-P0) Q1P1-Q0P0=P0×(Q1-Q0)+Q1×(P1-P0) 第三节：产品成本表的编制和分析 产品成本表，是反映企业在报告期内生产的全部 产品的总成本和各主要产品的单位成本和总成本的报 表。利用此表，可以考核和分析企业全部产品和各主 要产品生产成本计划的执行情况，对企业成本工作进 行一般的评价。 一、商品产品成本表的结构和编制 商品产品成本表分为基本部分和补充资料两部分。 其基本部分反映企业全部商品产品的成本，一般可按 可比产品和不可比产品分别列示各种主要产品的总成 本和单位成本，也可根据管理的需要，按成本项目或 按成本性态编制。补充资料主要包括可比产品成本降 低额，可比产品成本降低率，按现行价格计算的商品 产值和产值成本率等指标。 二、商品产品成本表的分析 ⒈全部商品产品成本计划完成情况的分析． 这是一种总括性分析，根据需要可以按产品别、 成本项目别和成本性态三个方面进行分析。 按产品别分析，主要是根据商品产品成本表的资 料，分别确定可比产品、不可比产品和全部商品产品 成本的降低额和降低率。 按成本项目别分析，是将全部商品产品的总成本 按成本项目汇总，将实际总成本与计划总成本对比， 确定每个成本项目的降低额和降低率。 按成本性态构成分析，是将全部商品产品成本按 成本性态划分为变动成本和固定成本，确定变动成本 和固定成本的降低额和降低率。 ⒉可比产品成本降低计划完成情况的分析 属于传统方法分析，首先利用比较分析法确定可 比产品成本降低计划的完成情况，然后确定各因素的 影响程度。影响可比产品成本降低计划完成情况的因 素，概括起来有三个：产品产量、产品品种构成和产 品单位成本。利用连环替代法确定各因素变动对可比 产品计