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关 税 [基本内容] 掌握 关税税则及关税税率的运用 进口货物完税价格的一般规定和特殊规定 出口货物完税价格 完税价格中运输费用和保险费的计算 应纳税额的计算 关税的减免 关税征收管理 关 税 熟悉 关税的征税对象和纳税义务人 原产地规则 了解 行邮税 关 税 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税 当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，或当几个国家结成关税同盟时，关境与国境会不一致。 关税历史悠久，《周礼·地官》中就有“关市之征”的记载 1949年10月设立海关总署，统一领导全国海关机构和业务 2000年7月全国人民代表大会修正颁布的《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）。 2003年11月颁布的现行关税的基本法律构成 ： 《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《进出口条例》） 《中华人民共和国进出口税则》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 第一节 征收对象和纳税义务人 一、征税对象 准许进出境的货物和物品 二、纳税义务人 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人： （1）携带进境物品：行李携带人 （2）分离运输：进出境旅客 （3）邮递进境：收件人 （4）邮递或其他运输方式出境：寄件人或托运人 第二节 进出口税则 一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定并公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表 税率表为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分 商品分类原则即归类规则，包括归类总规则和各类、章、目的具体注释 税率栏是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。我国现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率 第二节 进出口税则 二、税则商品分类目录 （一）我国历部税则商品分类 1992年1月我国采用了国际海关合作理事会新的商品分类方法，即HS （二）《商品名称及编码协调制度》 （三） HS及我国现行税则的商品分类 1、总体结构：21类，97章 2、类 3、章 4、我国子目：我国2002年版进口税则的总税目数达到7316个，出口税则的税目总数为36个 第二节 进出口税则 三、关税税则归类 是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”，以便确定税率和计算关税 第二节 进出口税则 四、原产地规定 （一）、全部产地生产标准 进口货物完全在一个国家内生产或制造， 包括（8项）：原材料及其在该国制成品 （二）、实质性加工标准 适用于确定有两个或以上国家参与生产产品的原产国标准 基本含义：经几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为其原产国 1、产品加工后，四位数税号一级税则归类有了改变 2、加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上 第二节 进出口税则 （三）、其他 对机器、车辆等所用零件、工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定 第二节 进出口税则 四、税率及运用 （一）进口关税税率 1、税率设置与适用 在我国加入WTO之后，即自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等五类税率 第二节 进出口税则 2、税率水平和结构 1992年我国关税总水平（优惠税率的算术平均）：42% 2002年我国关税总水平（最惠国税率的算术平均）：12% 税率结构体现为：加工程度越深，税率越高 3、税率计征办法（从1997年7月1日起） 从价税：进口商品基本上都实行从价税 从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷 复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机 滑准税：新闻纸 第二节 进出口税则 4、暂定税率与关税配额税率 对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率 对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额 5、税则附录中《非全税目信息技术产品税率表》 对251个税目的信息技术产品实行低税率：0-7.2%，少数超过10% 其中15类信息技术产品只占应归入税目商品的一部分，即非全税目商品 凡适用低税率的此类商品需经信息产业部核准，报海关确认 第二节 进出口税则 （二）出口关税税率 1992年征出口关税的商品有47种，税率20%-40% 现行税则真正征出口关税的商品有20种，税率较低 （三）特别关税 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税 第二节 进出口税则 （四）税率的运用 1、进出口货物，按照纳税义务人申报进口或出口之日实施的税率征税 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退