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Chapter7Accounting books Chapter7Accounting books 一、会计账簿的含义 二、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类 备查账簿 是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 （1）两栏式账簿 （2）三栏式账簿 （3）多栏式账簿 （4）数量金额式账簿 （三）会计账簿按外表形式分类 Chapter7Accounting books 二、会计账簿的启用规则 1.准确完整 2.注明记账符号 3.书写留空 4.正常记账使用蓝黑墨水 5.特殊记账使用红墨水 6.顺序连续登记 不得空行、不得空页 7.结出余额 7.过次承前 9.不得刮擦涂改 Chapter7Accounting books 普通日记账（两栏式） 普通日记账（多栏式） 库存现金日记账 银行存款日记账 总账（三栏式） 明细账（三栏式） 明细账（借方多栏式） 明细账（数量金额式） Chapter7Accounting books 1.账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 2.账账核对 （1）总账有关账户的余额核对 （2）总账与所属明细账核对 （3）总账与序时账簿核对 （4）明细账之间的核对 3.账实核对 （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实存数额是否相符； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符； （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录是否相符。 结账的程序 Chapter7Accounting books 一、查找错账的方法 二、错账更正方法 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误（红字或补充更正） 【例】用银行存款3 275元购买管理部门办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※账户中登记为3 257。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。 错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 二、账簿的保管  7.4 对账和结帐 对账（账证、账账、账实） 7 Accounting books （图片改编自：张捷 《基础会计》多媒体课件，2009） 7.4 对账和结帐 7 Accounting books 7.4 对账和结帐 7 Accounting books 7.4 对账和结帐 7 Accounting books 二、结账 7.4 对账和结帐 7 Accounting books （图片整理自：张捷 《基础会计》多媒体课件，2009） 7.4 对账和结帐 7 Accounting books （图片整理自：张捷 《基础会计》多媒体课件，2009） 月 结 7 Accounting books （图片来源：张捷 《基础会计》多媒体课件，2009） 年 结 7 Accounting books （图片来源：张捷 《基础会计》多媒体课件，2009） 7 Accounting books 7.5 错账查找与更正 7.5 错账查找与更正 1 全面检查法 2 个别检查法 （1）差数法 （2）除2法 （3）除9法 （4）尾数法 7 Accounting books 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料