[经济学]新所得税法2009.pdf

第十二章 企业所得税法 第十二章 企业所得税法 第第十十二二章章 企企业业所所得得税税法法 本章主要内容： 本章主要内容： 本本章章主主要要内内容容：： 、企业所得法的征税对象、纳税人、税 、企业所得法的征税对象、纳税人、税 1、、企企业业所所得得法法的的征征税税对对象象、、纳纳税税人人、、税税 1 11 率 率 率率 、应纳税所得额的确定 、应纳税所得额的确定 2、、应应纳纳税税所所得得额额的的确确定定 2 22 、应纳税额的计算 、应纳税额的计算 3、、应应纳纳税税额额的的计计算算 3 33 、税收优惠 4、税收优惠 4、、税税收收优优惠惠 44 、境外所得已纳税额扣除 、境外所得已纳税额扣除 5、、境境外外所所得得已已纳纳税税额额扣扣除除 5 55 本章难点 本章难点 本本章章难难点点 、收入的确定 、收入的确定 1、、收收入入的的确确定定 1 11 、准予扣除项目的确定 、准予扣除项目的确定 2、、准准予予扣扣除除项项目目的的确确定定 2 22 、应税所得额的调整 、应税所得额的调整 3、、应应税税所所得得额额的的调调整整 3 33 、亏损弥补 4、亏损弥补 4、、亏亏损损弥弥补补 44 、境外所得税的抵免 、境外所得税的抵免 5、、境境外外所所得得税税的的抵抵免免 5 55 第一节 概述 第一节 概述 第第一一节节 概概述述 一、概念 一、概念 一一、、概概念念 企业所得税是以企业的生产经营所 企业所得税是以企业的生产经营所 企企业业所所得得税税是是以以企企业业的的生生产产经经营营所所 得和其他所得为征税对象的税种。它是 得和其他所得为征税对象的税种。它是 得得和和其其他他所所得得为为征征税税对对象象的的税税种种。。它它是是 国家参与企业的利润分配，调节企业盈 国家参与企业的利润分配，调节企业盈 国国家家参参与与企企业业的的利利润润分分配配，，调调节节企企业业盈盈 利水平的一个重要税种。 利水平的一个重要税种。 利利水水平平的的一一个个重重要要税税种种。。 二、所得税的性质 二、所得税的性质 二二、、所所得得税税的的性性质质 所得税是以所得为课税对象，向取 所得税是以所得为课税对象，向取 所所得得税税是是以以所所得得为为课课税税对对象象，，向向取取 得所得的纳税人征收的一种税收 。 得所得的纳税人征收的一种税收 。 得得所所得得的的纳纳税税人人征征收收的的一一种种税税收收 。。 （一）所得税有对人税的特征，使其既能 （一）所得税有对人税的特征，使其既能 （（一一））所所得得税税有有对对人人税税的的特特征征，，使使其其既既能能 普遍课征，又能量能征收，符合税收的公 普遍课征，又能量能征收，符合税收的公 普普遍遍课课征征，，又又能能量量能能征征收收，，符符合合税税收收的的公公 平原则。 平原则。 平平原原则则。。