[经管营销]中国税制改革的几个问题王建凡司长讲课课件.ppt

15、研究制定《企业特别纳税调整操作规程》，明确构成资本弱化的债权性投资和权益性投资的比例及计算方法《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号）16、研究制定汇总纳税管理办法《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发〔2008〕28号） B:财税部门目前正在研究的政策1、针对不同财产损失情况，研究制定财产损失税前扣除管理办法2、明确关于补充养老、医疗保险的扣除标准3、研究明确需要提高广告宣传费扣除比例的行业范围4、研究制定金融行业准备金税前扣除办法5、研究细化开采石油、天然气等矿产资源的企业，资产折耗、折旧处理方法。6、针对不同的重组形式，研究制定企业重组以及清算的所得税处理办法7、研究修订《境外所得征收企业所得税管理办法》。8、非营利组织有关的范围、条件等 9、研究细化符合条件的环境保护、节能节水项目的有关条件。 10、研究界定技术转让的范围、口径。11、研究界定国际金融组织提供优惠贷款的范围和标准。12、研究制定小型微利企业从业人数、资产等口径和范围13、研究明确中小高新技术企业的标准14、新旧税法优惠政策衔接问题15、研究高新技术企业认定有关政策16、研究企业之间合并纳税的政策建议。   谢 谢 ！ 关于我国税制改革的几个重要问题 王建凡 财政部税政司副司长 2009年3月27日 主要内容： 一、近年来我国推进税制改革的背景分析 二、近年来的税收状况与宏观税收负但水平 三、关于增值税转型改革 四、关于企业所得税改革 一、近年来我国推进税制改革的背景分析 背景1：十六届三中全会 背景2：“十一五”规划 背景3：“十七大” 报告  原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管 改革出口退税制度 统一各类企业税收制度 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围 完善消费税，适当扩大税基 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权 创造条件逐步实现城乡税制统一 背景1：十六届三中全会 背景2：“十一五”规划 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法 适时开征燃油税 合理调整营业税征税范围和税目 完善出口退税制度 统一各类企业税收制度 实行综合和分类相结合的个人所得税制度 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费 改革资源税制度 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税 背景3：十七大报告： 深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系。围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系。 完善省以下财政体制，增强基层政府提供公共服务能力。实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制。 强化税收调节，打破经营垄断，创造机会公平，整顿分配秩序，逐步扭转收入分配差距扩大趋势。 二、近年来的税收状况与宏观税收负但水平 （一）税收收入总额与增加额 （二)人均税收收入和人均GDP (三)税收增长与GDP增长状况 （四）2008年分月税收同比增长趋势 （五）2008年的税制结构 （六）四个口径测算的宏观税负 （一）税收收入总额与增加额 （二)人均税收收入和人均GDP (三)税收增长与GDP增长状况 （四）08年分月税收同比增长趋势 （五）税制结构 （六）四个口径测算的宏观税负 四个层面的宏观税负： 宏观税收负担水平①=税收收入÷GDP×100%。 宏观税收负担水平②=（税收收入+预算内非税收入）÷GDP×100%。 宏观税收负担水平③=（税收收入+预算内非税收入+预算外收入）÷GDP×100%。 宏观税收负担水平④=（税收收入+预算内非税收入+预算外收入+社保基金收入）÷GDP×100%。 2008年宏观税收负担水平 宏观税收负担水平①为18.03%， 宏观税收负担水平②为20.39%， 宏观税收负担水平③为22.86%， 宏观税收负担水平④为27.45% 宏观税收负担水平①为18.03%，分别低于宏观税收负担水平②、宏观税收负担水平③和宏观税收负担水平④2.36、4.83和9.15个百分点。与国际水平相比，不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径来进行衡量，我国都处于较低水平。