坏帐准备-浙江钱江生物化学股份有限公司.PDF

QJBIOCH 江钱江生物化学股份有限公司治理纲要及系列制度 江钱江生物化学股份有限公司 资产减值准备金计提、核销和审批权限管理制度 （经2001 年度股东大会审议通过） 第一章 总 则 第一条 为了规范公司的坏帐、投资跌价及其他资产减值等七项准备的计 提、核销等工作，使其能真实反映所提供的会计信息，根据 《中华人民共和国会 计法》、《企业财务会计报告条例》和 《企业会计制度》等规定，特制定本管理制 度。 第二条 本制度适用于公司本级（含分厂）及所有控股子公司的会计核算。 第三条 本制度规定了应收款项的坏帐准备、（长、短期）投资跌价准备、 存货跌 价准备、固定资产和在建工 减值准备以及无形资产减值准备的具体操作程序： 即各项准备计提的原始资料的提供、认定、审批和会计处理等的程序。 第四条 本制度还规定了发生坏帐和资产损失的核销等审批权限。 第五条 本制度按坏帐准备、存货跌价准备、长 （短）期投资跌价准备、固 定资产 和在建工 减值准备以及无形资产减值准备等章节，分别规定了其计提和核算的 方法、范围和审批等管理权限。 第二章 坏帐准备 第六条 坏帐准备的核算方法和计提范围： 1．按照 《企业会计制度》的规定，公司采用备抵法核算坏帐准备； 2．坏帐的确认标准和准备的计提范围： 1）坏帐的确认标准 ： ·债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； ·债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。 2）坏帐准备的计提范围包括：应收帐款和其他应收款（包括按规定由预付 帐款和 应收票据转入其他应收款和应收帐款科目的）等应收款项。 第七条 坏帐准备的计提方法：以期末各帐户余额不同的帐龄构成，根据债 务单位的财务状况、现金流量等情况，确定提取比例分别是： 1．帐龄在1 年以内 （含1 年，以下类推）的，按其余额的6%计提； 2．帐龄在1-2 年的，按其余额的15%计提； 3．帐龄在2-3 年的，按其余额的30%计提； 4．帐龄在3 年以上的，按其余额的100%计提。对于有确凿证据表明不能收 回的应收款项，应予全额计提坏帐准备。 第八条 坏帐准备计提的管理权限和操作程序和审批权限： QJBIOCH 江钱江生物化学股份有限公司治理纲要及系列制度 1．坏帐准备的提取，由应收款项的直接发生部门提供详细资料，并由财务 部核对相符后，报公司分管副总经理认证，经总经理审批，按其审批权限核准并 提取坏帐准备； 2．提取坏帐准备的审批权限：50 万元以下 （含50 万元）由经理班子审批， 并由总经理签字；300 万元以下（含300 万元）由董事会审批，并由董事长签字； 300 万元以上由股东大会审批。 第九条 坏帐损失核销的操作程序和审批权限： 1．坏帐损失的核销程序：对已取得有相关法律文书及足以证明需核销的应 收款项，应予核销坏帐损失。应收款项的坏帐核销由应收款项的直接发生部门提 供详细资料和合法依据，并由财务部核对相符后，报公司分管副总经理认证，经 总经理审核，按审批权限批准。 2．坏帐损失的审批权限：50 万元以下 （含50 万元）由经理班子审查，并 由总经理签字同意；300 万元以下 （含300 万元）由董事会审查，并由董事长签 字同意；300 万元以上应交由公司股东大会审查批准。 上述发生的坏帐损失，还应按照 《税法》等有关规定，经上报有关税务机关 审批同意，然后交财务进行核销处理。 三章 存货跌价准备 第十条 存货跌价准备的核算方法和计提范围： 1．按照 《企业会计制度》的规定，公司每年在季报、中报及年报前，按两 次对所 有存货进行全面清查，对于在清查中发现的由于存货毁损、全部或部分过期或销 售价格低于成本等原因，使存货成本高于变现净值的，按照可变现净值低于成本 部分，计提其存货跌价准备。 2．存货跌价准备的计提