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促进深圳低碳经济发展财税政策实践与思考 经过长期高速发展，深圳开始面临土地、资源、人口、环境的突出矛盾，作为我国的第一个低碳生态示范城市，迫切需要转变经济发展方式，而财税政策将在其中大有所为，起到积极作用。 一、财税政策在促进低碳经济发展中发挥着重要作用 （一）用好财税支持政策发展支柱产业推动节能降耗。近年来，深圳财税部门围绕市委、市政府确定的发展战略，用足用好财税政策，有力推动了经济发展方式的转变。具体包括鼓励高新技术企业发展的企业所得税优惠和增值税转型改革政策、扶持金融产业发展的税收优惠以及财政支持政策、鼓励物流企业和文化企业发展的所得税减免优惠政策等等。其中，2006－2008年深圳国税执行高新技术企业所得税优惠政策共减免纳税人税收负担26.92亿元，仅华为、中兴两家就减免了8.3亿元；2009年以来实施的有利于高新技术产业发展的增值税转型改革共减轻纳税人税收负担49.33亿元。财税政策的激励和引导，使四大支柱产业得到了快速的发展。据统计，2008年深圳高新技术产业增加值占全市本地生产总值的32.4％；金融业占全市本地生产总值比重达到12.9%；物流业总产值达到1843.21亿元，拥有现代物流企业达到400多家；文化产业增加值约550亿元，约占本地生产总值的7%。四大支柱产业的快速增长，确保了经济的平稳较快发展，也有效地降低了GDP的能源消耗。据统计，2008年深圳单位GDP能耗为0.544吨标准煤，较2006年下降了5.6％，是全省能耗最低的城市，远低于同期全省0.715吨和全国1.102吨的水平。 （二）严格执行国家绿色税收政策助推低碳经济发展。我国近年来相继出台了一些节约能源资源的税收政策，包括增值税、消费税、所得税、资源税、营业税等优惠政策，同时提高“两高一资”产品的出口退税率。深圳税务部门认真贯彻落实这些税务政策。在税收政策引导方面，2006年至2008年，深圳国税部门落实增值税和所得税优惠51.92亿元。增值税方面，着重审核办理综合利用“三废”产品增值税即征即退，减半征收利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力增值税，办理软件及集成电路产品增值税审核退税。企业所得税方面，重点减免征收符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税，执行按90%的比例减计综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品取得收入政策，执行企业用于环境保护、节能节水等专用设备投资额的10%抵免应纳税款政策。同时，执行调整后的出口退税政策、新消费税条例等，也起到了较好的作用。 （三）积极寻求财政政策空间为深圳低碳经济发展提供强大动力。近年来，国家财政通过采取限制、补贴、贷款贴息等多种措施，限制高污染、高排放和资源滥用，有效促进了节能环保和资源利用效率的提高。深圳在国家整体政策框架下，积极寻求扶持本地低碳经济发展的财政政策空间，相继出台了各类财政补贴政策，支持企业走低碳发展道路。具体包括：评审并奖励深圳市节能示范企业；资助企业进行油气污染治理改造工程；资助企业节能和污染防治项目建设和优化升级工作；奖励自行开展清洁生产的企业；利用财政资金补贴企业开展产业技术进步的投资，补贴循环经济产品龙头企业的技术改造；无偿补助或贷款贴息资助污染治理和节能减排设施的升级改造；补助重点循环经济项目的可行性研究和规划等前期费用等等。 上述财税政策的运用，有效地促进了深圳市低碳经济的发展，推动了经济发展方式的转变和产业的升级。但是，财税政策在制定及应用的过程中还存在一定的不足，如财税政策缺乏系统性，相关政策和措施过于零散，不利于政策的执行和应用；财政资金对民间资本的撬动功能还有待进一步增强；税收政策对经济行为的调节功能有待进一步发挥；财税政策在与其他手段特别是市场手段的协调配合上还有待进一步完善等等。 二、发达国家发展低碳经济的财税政策实践与经验借鉴 目前，利用行政、财税、市场等手段发展低碳经济的国家很多，具体措施也非常庞杂。在财税政策方面，则主要有以下三个方面的措施。 （一）积极利用财税手段改造传统高碳产业。发展低碳经济，并不是要完全摒弃传统产业，而是要利用低碳技术改造传统产业，减少传统产业的碳排放，使之适应低碳经济的发展要求。在这方面，发达国家一是通过财税政策鼓励传统产业利用节能设备。例如，美国利用税收手段，对循环利用设备投资的税收进行抵免和扣除，对购买循环利用设备免除销售税等。二是利用财税手段引导传统产业加大节能技术改造。例如，意大利对农业节能系统提供税收优惠，对高效率的工业电机和家用电器进行税收减免。三是以开征碳税、环境税或能源税的方式限制传统产业的能源消耗。这一类的税收课征的范围较广，涉及大气、水资源、生活环境等诸多方面，包括能源相关税收、机动车相关税收以及污染与资源税等。目前，丹麦、芬兰、荷兰、挪威和瑞典等国实施了碳税政策，法国也即将开征碳税。 （二）