[法律资料]山东一个小企业无比痛苦的税费之累.doc

????——从一个小企业无比痛苦的税费负担看中国实业的真正灭亡我是山东的一家小型生产企业，举例说明我的沉重的税费负担。我真后悔死做实业了！　　 前几天有一单生意，生产加工一种产品，原材料进价每吨1万2左右，总生产数量2000吨。该产品加工工艺简单，各种损耗很低，每月可做350吨，算上工厂的水电气，人员工资等综合成本每吨200元（考虑到现在生意不好做，设备折旧等一些损耗就不计算了），我打算在1万2的基础上加价600元出厂。想想除去检修、停电或其他特殊原因，6个月可以完成生产，如此算来，半年毛利润120万还是合算的（大吨位产品，这样的毛利不算低了）。　　 结果，财务给我算了一笔税务和费用帐，我的心马上哇凉哇凉的，要求需方每吨加价50元，对方说现在生意很难做，加50元钱后他也没有竞争力了，我们反复讨价还价，最终降到每吨加30元生意都没有谈成，我快郁闷死了！　　 现在晒一晒财务给我的账本（为计算方便，数额四舍五入，保留到小数点后两位），大家看后自然明白现在为什么没有人愿意做实业了，已经做实业的为什么连肠子都悔青了：　　 首先说税：　　 国税：要缴纳的国税有增值税和所得税。　　 一、增值税：大家都知道增值税税率是17%。　　 1、原材料进货价格及进项增值税税额的计算，以每吨12000元计算。原料进货价格（不含税）：12000/1.17=10256.41元;进项增值税税额：12000/1.17*0.17=1743.59元。　　 2、产品销售价格及销项增值税税额，以每吨12600元计算。产品销售价格（不含税）：12600/1.17=10769.23元;销项增值税税额：12600/1.17*0.17=1830.77元。　　 3、销售后应缴增值税税额。1830.77-1743.59=87.18元　　 4、税负。国家为了防止偷税漏税，设定了一个行业增值税税负率。计算方法为：税负率=应纳增值税额/不含税销售收入*100%。当地税务部门给我公司核定的税负率为2%。如果我按实际应纳税额87.18元计算，则税负率为87.18/10769.23*100%=0.81%，远低于2%的设定税负率，那这会出现什么情况呢？税务局有个金税系统，它会预警，提示该企业存在税负偏低的情况，应该注意是不是有偷税漏税的嫌疑。于是，企业的税管员就要调查，同时写报告向上级税管系统进行说明。那结果会怎样呢？税务部门会坚决认定你的税负率过低是因为你有未开票销售的情况，所以你必须补缴税款到核定的税负率。应该交多少呢？2%*10769.23=215.38元。则你实际多缴纳增值税：215.38-87.18=128.2元（这样收税是不是比拿刀去大街上抢钱还爽）。　　 二、所得税：为方便征收，当地税务部门核定的所得税征收计算方式为：销售收入（不含税）的1%。即10769.23*1%=107.69元。　　综上所述，国税要缴纳：215.38+107.69=323.07元。如果按实际情况缴税应为87.18+107.69=194.87元。加税128.2元。　　 地税　　 一、增值税附加税。当地增值税附加税包括城建税、教育附加税、地方教育附加税和水利建设基金。　　 1、城建税。按增值税税额的7%征收。215.38*7%=15.08元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*7%=6.11元。　　 2、教育附加税。按增值税税额的3%征收。215.38*3%=6.46元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*3%=2.62元。　　 3、地方教育附加税。按增值税税额的2%征收。215.38*2%=4.31元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*2%=1.74元。　　 4、水利建设基金。都说政府在给小企业减税，可我们企业的税收不但一分钱未减，到是在大约3个月前增加了1项水利建设基金，按增值税税额的1%征收。215.38*1%=2.15元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*1%=0.87元。　　上述税额相加，增值税附加税共计28元，而按实际计算，应该缴纳11.34元。　　 二、印花税。当地印花税的计算方式为：按销售收入（不含税）*130%后的万分之三收取。10769.23*130%*0.0003=4.20元。　　 三、土地使用税。当地为小城市，按每月每平方米0.3元收取。企业占地约10亩，即6667平米，则每月应缴土地使用税0.3*6667=2000.1元。折合每吨产品摊入成本5元。　　各项地税相加，总额为28+4.20+5=37.2元。而按实际计算，应该缴纳11.34+4.20+5=20.54元。加税16.66元。　　 总之，国税地税相加应缴纳323.07+37.2=360.27元，而按实际计算应为194.87+20.54=215.41元，实际