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全面预算编制例解 设华新公司只生产和销售一种标准的混凝土块，其有关的资料如下： 资料1：2008年末资产负债表如表所示: 资料2：2009年各季度的预计销售量和销售单价资料如表所示： 资料3:设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货量应保持100万块。 资料4：设生产一块标准混凝土块需要水泥，沙子，砾石，页岩和水，为方便起见，我们将所有的原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。购料款中，80%以现金支付，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2008年第四季度购料款为500万元。 资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。 资料6：假定该公司变动制造费用分配率为8元/人工小时。固定性制造费用的全年与预算是1280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。 资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元。第三季度80万元，其中包括每季度折旧15万元。 资料8：有关现金预算其他资料： （1）2008年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂,所需的资金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时借入短期借款。 （2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。 （3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6% 根据上述资料编制全面预算如下： 销售收入 期初存货成本 本期产品成本 期末存货成本 小计 销售毛利 销售及管理费用 息税前利润 利息费用 税前利润 所得税 税后净利润 * * 资产负债表(完全成本法) 2008-12-31 单位:万元 100 100 600 6833 7433 7533 120 300 113 533 11500 4500 7000 7533 50 63 流动负债 应付账款 流动负债合计 股东权益 普通股 留存收益 股东权益合计 负债及股东权益合计 流动资产 现金 应收账款 存货 原材料 产成品 流动资产合计 固定资产 厂房设备 减:累计折旧 固定资产合计 资产总额 表1a 100 100 600 6823 7423 7523 120 300 103 523 11500 4500 7000 7523 50 53 流动负债 应付帐款 流动负债合计 股东权益 普通股 留存收益 股东权益合计 负债及股东权益合计 流动资产 现金 应收帐款 存货 原材料 产成品 流动资产合计 固定资产 厂房设备 减:累计折旧 固定资产合计 资产总额 资产负债表(变动成本法) 2008-12-31 单位:万元 表1b 2009年各季度的预计销售量和销售单价 16000 0.75 全年 200