[]7财产清查.pptVIP

企业12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行对账单余额74000元，经逐笔核对发现以下未达账项： 1.企业收销货款2000元，企业已记入账，而银行未入账。 2.企业付料款18000元，企业已记减少，银行未入账。 3.接到甲工厂汇来货款10000元，企业未收到票据，银行已入账。 4.银行代企业支付购料款8000元，企业未入账。 多 选 题 1.下列项目中，通过“实地盘点法”清查的是（ ） A.机器设备 B.库存现金 C.大堆存放的煤 D.应付账款 F.原材料 （3）确定净值——差额 （4）差额——转入“营业外支出” （批准后） 例2：某企业年终财产清查，盘亏设备一台，账面价值 20000元，已计提折旧8000元。 （1）审批前 借：累计折旧 8000 待处理财产损溢 12000 贷：固定资产 20000 （2）转销 借：营业外支出 12000 贷：待处理财产损溢 12000 四、存货（原材料、产成品、商品）的盘盈、盘亏 1、盘盈 1）自然升溢，收发过程中计量误差造成 冲减“管理费用” 2）多收少发 退回 补发 例3：某公司财产清查盘盈钢材2000元。 1）审批前 借：原材料—钢材 2000 贷：待处理财产损益 2000 不做账务处理 2）审批后 借：待处理财产损溢 2000 贷：管理费用 2000 2、盘亏 1）审批前 转入“待处理财产损溢” 2）审批后，查明原因 管理不善 自然损耗 责任事故 转入“管理费用” “其他应收款”收回 例4、某企业财产清查中盘亏材料300元，经查明100属于自然 损耗，150元属于管理不善，50元属于过失人造成，按 定程序上报，请审批。 1）上报前 借：待处理财产损溢 300 贷：原材料 300 2）审批后 借：管理费用 250 其他应收款—责任人 50 贷：待处理财产损溢 300 3、材料、产品、商品的毁损 1）审批前：转入“待处理财产损溢” 2）审批后： 有保险 “其他应收款”——保险公司 残料 残料入库：原材料 卖出: 银行存款 差额 转入“营业外支出” 例5：某企业发生火灾烧毁材料一批，价值2000元。 保险公司核定赔偿1200元，残料售出300元， 存入银行。 1)审批前： 借：待处理财产损溢 2000 待：原材料 2000 2）审批后： 借：其他应收款—保险公司 1200 银行存款 300 营业外支出 500 贷：待处理财产损益 2000 五、现金的盘盈盘亏 1、现金盘盈—通过“待处理财产损溢”核算 例6 某企业月末现金清查时，盘盈现金300元。 （1）审批前 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢 300 （2）审批后 经查原因不明 ，转入“营业外收入”。 借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入 300 2、现金盘亏 例7：若上例盘亏300元。 （1）审批前 借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金