论公允价值对企业会计信息的影响【开题报告】.docVIP

本科毕业设计（论文） 开 题 报 告 题 目 论公允价值对企业会计信息的影响 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 会计071 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 2010-01-08 一、论文选题的背景、意义 选题背景与意义 公允价值(Fair Value)已经成为21世纪最重要的计量属性，世界各国经济越来越多的会计准则要求上市公司按着公允价值确认、计量和披露公司某些经济事项的公允价值信息。我国于1998年至2001年初次尝试包括债务重组在内的5项（旧）会计准则引入公允价值的概念，但由于不具备活跃市场条件，导致上市公司利用公允价值进行利润操纵的案例频繁发生，财政部最终于2001年对包括债务重组在内的3项（旧）会计准则进行了修订，极力回避了公允价值的运用。伴随着我国经济市场化指数的提升，为了实现与国际会计准则的趋同。财政部于2006年发布了新的会计准则，在新会计准则的38项具体准则中，有17项准则明确要求运用公允价值计量。公允价值运用是我国会计准则国际趋同迈出的实质性一步，是我国市场经济日趋成熟的重要标志，是发挥会计准则在资本市场中基础设施作用的必然要求。 我国在2007年颁布新会计准则以来，引入公允价值这一会计计量。在我国运用过程中，企业利用公允价值改善了企业财务状况，但由于公允价值的估计性，出现了企业利用公允价值操纵利润，使利润虚增，会计信息失真。本课题试图通过研究公允价值能更好的反映企业会计信息，提高企业会计信息的质量。 （二）国内外与研究相关的最近成果及动态 1、国外对公允价值的研究 国外自20世纪70年代就开始引入公允价值，90年代公允价值已经在各国准则中广泛运用，使得公允价值在国外企业会计信息中的运用得到经济理论、会计理论的全面支持。国外研究公允价值信息的来源，对会计信息的影响等方面。 《Fair Value Accounting and the Credit Crisis》（Patrick Casabona，Victoria Shoaf，2009）中作者指出公允价值对企业会计信息的影响在信贷危机下凸现出来。不同的会计准则使得公允价值在反应企业会计信息也有所不同。信贷危机的发生加剧了企业财务信息的恶化。各国在信贷危机下不断的改善公允价值准则，使会计准则进一步的趋同。 《Is fair value accounting information relevant and reliable? Evidence from capital market research》（Wayne R. Landsman，2007）中作者认为公允价值作为提供给投资者企业会计信息的重要会计计量，其相关性和可靠性需要得到有力的保障。 《Value Relevance of FAS No. 157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate Governance Mechanisms》（Chang Joon, S., Thomas, W., Han, Y,2010)中作者认为公允价值的信息来源分成了3个层次：其一，直接观察来自市场的报价；其二，通过可比项目在市场或其他的市场信息来间接观察；其三，从企业成本观察推算。 国外对公允价值的研究很早就已经开始，对公允价值的会计定义和准则在不断的完善和改进，而公允价值作为会计计量属性已经深入到国外企业财务信息中。国外的会计信息的使用者在看企业业绩如何时，往往会关注公允价值这一会计计量属性，并对公允价值所反应的企业会计信息进行合理的分析研究，确认公允价值信息的相关性和可靠性。 国内对公允价值的研究 公允价值在我国具体会计准则中首次出现