论我国企业财务报告内部控制评价【文献综述】.docVIP

本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 论我国企业财务报告内部控制评价 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 一、前言部分 （一）本文写作目的 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。美国证券交易委员会由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序Tsay,Bor-Yi. Designing an Internal Control Assessment Program Using COSOs Guidance on Monitoring及国内在《中国注册会计师》、《会计之友》、《商业会计》、《审计研究》、《现代经济》等期刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，本文从财务报告内部控制、内部控制评价、财务报告内部控制评价报告的强制披露几个方面进行了综述、分析和评价。能够对企业财务报告内部控制和评价体系进行解读以及所涉及的主要评价方法、评价主体、有关披露等会计问题有总体的把握。 （四）相关主题及争论焦点 近年以来，会计造假丑闻在国际国内的公司经营中频频爆出，给资本市场造 成巨大打击，社会公众对财务信息失真给予了强烈谴责，这势必影响投资者的信 心。为什么财务信息失真现象会如此频繁的发生？怎样通过财务报告内部控制的有效实施来提高财务报告的可靠性？判断财务报告内部控制是否有效，应如何进行内部控制监督和评价？财务报告内部评价报告的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性2002年美国证券交易委员会(SEC)发布的33-8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了诠释。该提案认为，财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权保护公司的资产避免未经授权或不恰当的使用公司的业务活动被恰当的记录并报告，从而保证上市公司的财务报表符合公认会计原则的编报要求。2003年6月SEC正式将财务报告内部控制定义为由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》本范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国对于财务报告内部控制并没有单独的解释，只是将其融于内部控制的具体规定中。在《企业内部控制基本规范》中所规定的内部控制目标之一就是合理保证财务报告及相关信息真实完整。所以，财务报告内部控制可以归纳为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现财务报告的可靠性并符合会计准则各项要求的控制程序。 美国的内部控制评价2002年7月，美国国会通过并颁布了SOX法案，法案为上市公司规定了一个内部控制的评价和报告体系，以提高内部控制的有效性，加强内部控制信息的透明度。103号条款规定，管理层财务报告内部控制评价报告中，需要评价公司的内部控制政策