论我国企业财务报告内部控制评价【开题报告】.docVIP

本科毕业设计（论文） 开 题 报 告 题 目 论我国企业财务报告内部控制评价 学 院 商 学 院 专 业 会 计 学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 一、论文选题的背景、意义 （一）选题背景 近年以来，会计造假丑闻在国际国内的公司经营中频频爆出，给资本市场造成巨大打击，社会公众对财务信息失真给予了强烈谴责，这势必影响投资者的信心。为什么财务信息失真现象会如此频繁的发生?理论界联合实务界就问题产生的原因展开了广泛的探讨，并从多个角度对其进行分析并提出治理对策。在实务工作中可以发现，内部控制的有效实施在提高财务报告可靠性上，发挥了一定的作用。2002年6月美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，为了配合萨班斯法案的执行，美国证监会及公众公司会计监督委员会也发布了相关法规，使财务报告内部控制评价和报告成为理论界和实务界关注的焦点。可以说“财务报告内部控制”的提出不仅是概念上的变迁，更是一种从企业内部控制角度提高财务信息质量的审计理念的创新。它直接指向资本市场上越来越严重的上市公司经营失败、公司舞弊现象，具有明显的针对性和可操作性，体现了通过强制财务报告内部控制以强化上市公司信息披露的思想，对于提高资本市场信息质量、加强独立审计的有效性具有重要意义。 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。2002年美国证券交易委员会(SEC)发布的33-8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了诠释。该提案认为，财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权保护公司的资产避免未经授权或不恰当的使用公司的业务活动被恰当的记录并报告，从而保证上市公司的财务报表符合公认会计原则的编报要求。，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》本范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国对于财务报告内部控制并没有单独的解释，只是将其融于内部控制的具体规定中。在《企业内部控制基本规范》中所规定的内部控制目标之一就是合理保证财务报告及相关信息真实完整。所以，财务报告内部控制可以归纳为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现财务报告的可靠性并符合会计准则各项要求的控制程序。 2002年7月，美国国会通过并颁布了SOX法案，法案为上市公司规定了一个内部控制的评价和报告体系，以提高内部控制的有效性，加强内部控制信息的透明度。103号条款规定，管理层财务报告内部控制评价报告中，需要评价公司的内部控制政策和程序是否包括了详细程度合理的记录，以准确公允地反映公司的资产交易和处置情况。 英国内部控制的特色是建立在其特定的内部控制法律框架基础之上的。英国内部控制的法律框架主要包括四个部分：一是公司法和普通法；二是上市股票登记规则；三是公司治理的联合规则；四是Turnbull指南根据当前英国内部控制的法律框架，英国的内部控制评价与报告体系包括以下主要内容：审查内部控制有效性的责任；审查内部控制有效性的过程；董事会对内部控制的声明；注册会计师的责任。1999年，加拿大特许会计师协会(CICA)的控制标准委员会(CoCo)发布的《评估控制指南》其评估的重点是关于目标的信息和相关风险的管理。CoCo从目的、承诺、能力、监督与学习等四个基本要素出发，制定出了有效控制的20个评价标准。CoCo的评价体系在评估控制的有效性时，通常针对实体的具体情况把评价指标设计成一系列问题，根据问题的答案来评价内部控制的有效性程度。重点从企业的战略目标同经营目标的协调、目标的实现、风险的控制、企