[经济学]02第二章 消费税.pptVIP

（二）出口应税消费品的退税率 基本原则: “征多少，退多少” 具体规定: 出口应税消费品退消费税的税率或单位税额，就是税法规定的征税率或单位税额。 （三）出口应税消费品退税额的计算 计算公式: 应退消费税税款 = 出口货物的工厂销售额 × 适用税率 （四）出口应税消费品办理出口退税后的管理 发生退关，或国外退货进口时予以免税的，报关者应及时申报补缴已退的消费税税款。 第五节 消费税的申报缴纳 一、消费税的纳税义务发生时间 与增值税基本相同。不同之处：委托加工的，为纳税人提货的当天 （一）生产销售应税消费品的纳税义务发生时间 1.纳税人采取赊销和分期收款方式赊销应税消费品的 2.纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消 费品的 4.纳税人采取其他结算方式销售应税消费品的 （二）其他应税行为的纳税义务发生时间 1.纳税人自产自用应税消费品 2.纳税人委托加工应税消费品 3.纳税人进口应税消费品 二、消费税的纳税期限 税法规定的消费税纳税期限分别为: 1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以其他期限为一期纳税的，应在纳税期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税，并结清上月应纳税款。 三、消费税的纳税地点 1、消费税纳税人向核算地主管税务机关申报纳税。增值税的纳税地点为机构所在地。 2、总分支机构不在同一县市的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。3、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时。经所在地主管税务机关审核批准后， 三、消费税的纳税地点 纳税人销售应税消费品，向核算地主管税务机关申报纳税。具体规定: 1.纳税人销售或自产自用应税消费品 核算地 2.委托加工应税消费品 受托方所在地 3.进口应税消费品 进口报关地海关 4.纳税人到外县（市）销售应税消费品，或委托外县（市）代销自产应税消费品 纳税人核算地或机构所在地 5.纳税人的总机构和分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的 一般为分支机构所在地，但经国家税务总局批准，可由总机构汇总 四、消费税的征收机关与申报缴纳方法 根据我国现行制度规定，国内消费税由国家税务机关负责征收，进口应税消费品应征的消费税由海关代征，个人携带或者邮寄进境的应税消费品应征的消费税，连同关税、增值税由海关一并征收。 申报缴纳的具体方法可在下列方法中核定一种: 1.纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税款。 2.纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，纳税人按期缴纳税款。 3.对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税款，由纳税人分月缴纳。 1、某酒厂（一般纳税人）主要生产白酒、啤酒、黄酒等各类酒品，2005年6月发生如下经济业务：（1）6月3日销售粮食白酒20吨，每吨不含税价8000元，并收取包装物押金11700元，款项全部存入银行； （2）6月13日销售啤酒40吨，每吨不含税价格2600元，收取包装物押金23400元，款项全部存入银行； （3）因部分客户未按规定退还包装物，本月没收以前月份粮食白酒的包装物押金35100元以及没收某商店逾期未退还啤酒和黄酒包装物押金46800元。 【要求】若本月未发生进项税额，根据以上资料计算该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税。 思考题 思考题 2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：　　（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 　　要求：　　（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。　　（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。  （一）生产