[经济学]第7章税收概论.pptVIP

本 章 小 结1 1、税收既是财政收入的支柱 ，又是宏观调控最重要的杠杆。税收具有无偿性、强制性、固定性三个特征。 2、现代税收的原则是公平和效率。公平原则包括横向公平和纵向公平，效率原则包括行政效率和经济效率。税收的公平与效率原则是辩证的统一。 3、决定税收负担水平的因素有经济因素、国家职能范围、税收在各种财政收入方式中的地位、税制因素、非正常因素；税收负担根据不同的分类可分直接负担与间接负担、名义负担与实际负担、宏观税收负担与微观税收负担；税负转嫁的基本方式有前转、后转；税负转嫁的条件有商品供求弹性、课税范围的广度、生产经营者谋求利润最大化的策略、生产经营的垄断程度、商品价格的管制力度。 本 章 小 结2 4、税收制度的基本构成要素主要有纳税人、征税对象、税目、税率等。以流转额、收益所得额及资源、财产、行为进行课税均具有不同的财政效应、社会经济效应和社会行政效应 。 5、影响税制结构的因素主要有经济发展水平、经济体制、政府职能及活动范围。 主体税种选择的标准有财政收入功能强、经济调控力强、社会形象良好、税务行政效率高。 6、国际重复征税，是指两个或两个以上的国家，在同一时期内对同一跨国纳税人的同一征税对象，或对不同跨国纳税人的同一税源征收同类税收所造成的双重或多重征税。国际重复征税的消除的方法有扣税法和低税法、免税法、抵免法、税收饶让。 关 键 词 税收 税收负担 税收转嫁 纳税人 征税对象 税率 流转税 收益所得税 国际税收 国际重复课税 复 习 思 考 题 1、如何理解税收的三个特征？ 2、如何理解税收二大原则及相互关系。 3、影响税负转嫁的因素有哪些？ 4、简述税收制度的三个基本构成要素？ 参 考 文 献 《财政学》第七、八章，陈共主编，中国人民大学出版社，第二版 《财政学》第十二、十三、十四章，蒋洪主编 ，高等教育出版社 《税收经济学》，袁振宇、朱青、高培勇主编，中国人民大学出版社 本章结束 * * （三）现代税收原则 现代税收原则：20世纪以来的税收原则 当代税收的最高三原则： 1.效率原则 2.公平原则 3.稳定原则 1、效率原则 效率原则：即税收应有利于实现资源的有效配置 该原则要求税制的设计应使税收产生的社会总收益大于社会总成本。 税收成本主要有两个： 一是税收超额负担（经济成本）：是指政府征税时，纳税人所受到的税收损失可能会大于政府所得的税收收入，而两者之间的差额形成了资源配置上的净损失，亦即经济成本； 二是税务成本 相应，税收效率涵义包括税收经济效率和税务效率 1、效率原则 税收效率原则包括两层含义： 一是要尽量缩小纳税人的超额负担 二是要尽量降低征收费用 影响征税成本的因素：税源的规模和分布结构、社会法制环境、税制的繁简程度和征收管理水平。 2、公平原则 公平原则：即税收应有利于实现收入的公平分配。 公平原则包含两层含义： 横向公平：凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税 ； 纵向公平 ：纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收 如何实现税负公平 ？ 1、利益说：按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来分配税负。 2、牺牲说 ：将公民向国家纳税看作是利益牺牲的一种学说。这种学说认为，国家凭借政治权力向公民强制无偿的课税，以满足其实现职能的需要，从公民方面看无偿缴纳，没有报偿是一种利益的牺牲。这种学说起始于19世纪，主要是德国历史学派瓦格纳等人提出的。他们把税收仅仅看作是纳税人单方面利益的牺牲，并没有说明国家征税与人民纳税之间的联系，是一种片面的消极的理论观点。 3、支付能力说 ：即根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负。 3、稳定原则 稳定原则：在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定 第一，“内在稳定器”作用 第二，“相机抉择”作用 二、税收效应 11.25shen 税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应 1、税收的收入效应(the income effect ) 2、税收的替代效应 (the substitution effect ) （一）、税收的收入效应11.25gong 食品 P1 P2 A O 衣物 B 图1 税收的收入效应 C D （二）、税收的替代效应 I3 I1 P3 P1 E B O 衣物 食品 A 图9-2 税收的替代效应 第三节 税收负担分析 一、税收负担的含义 定义：简称税负，是指纳税人因国家征税而相应地减少了可支配收入，从而对其造成经济利益上的损失或使其承受的经济负担程度加重。 税收负担反映了国家与纳税人之间的利益分配关系，在数量上表现为税收收入与可供征税的税基之间的对比关系。 二、税收负担分类 1.根据税负承受对象分类，税负分