[经管营销]科技企业优惠政策汇总 鼓励企业技术创新税收优惠政策讲解.ppt

鼓励企业技术创新税收优惠政策讲解 初小霞 讲课内容 一、现行税制和地税部门管辖的税种 二、地税部门所辖税种鼓励企业技术创新的税收优惠 第一部分 现行税制和地税管辖的税种 1994年税制改革时 工商税收（18个）： 国税：4个（增值税、消费税、外（资）国企业所得税和证券交易印花税）。 地税：12个（营、企税、个税、房、土、资、土增、印、屠、固投）。 未开征：2个 （筵席税和遗产税）。 海关征收（2个）：进出口关税、船舶吨税。 财政征收（4个）：农业税（牧业税）、农业 特产税、耕地占用税、契税。 1994 --- 2009开征、停征 2000：固定资产投资方向调节税，暂停。 2001：车辆购置税，开征。 2002：屠宰税，停征。 2006：农业税、农业特产税，取消。 2007：车船税，合并2个老条例，新出台。 城镇土地使用税，修订。 2008：企业所得税，合并2个老法，新出台。 2009：营业税，修订。 威海地税现在管辖的税种和收费项目 13个税种：企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停）； 5个收费项目：教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、残疾人就业保障金、工会经费。 第二部分鼓励企业技术创新的税收优惠 主要涉及4个税种： 一、营业税； 二、企业所得税： 三、城镇土地使用税； 四、房产税。 一、营业税税收优惠政策及相关规定 （一）技术转让、技术开发等免征营业税规定。 （二）科技企业孵化器税收优惠 。 （三）国家大学科技园税收优惠政策 。 （一）技术转让、技术开发等免征营业税的规定。 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。　（财税字[1999]273号）） 1、技术转让、技术开发的判定。 技术转让是指：转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。 技术开发是指：开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 技术咨询是指：就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指：转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。 2、免征营业税的技术转让、开发的营业额。 以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。 3、免税说明 纳税人的技术转让、技术开发的书面合同应到省级科技主管部门进行认定，认定后的合同及有关证明材料报主管地方税务机关备查。主管地方税务机关不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减免的税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。 4、向主管地方税务机关备案需报送的资料。 （1）经认定登记的技术合同（从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务）。 （2）开具的从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务的发票（无形资产转让）。 （3）科技企业认定证书、工商执照、税务登记证。 （4）税务机关要求提供的其它资料。 （二）科技企业孵化器税收优惠 。 1、科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。 2、享受优惠政策的孵化器，应同时符合的条件： (1)孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家高新技术创业服务中心资格； (2)孵化器应将面向孵化企业出租场地、房