[经管营销]第十一章全面预算.ppt

近年以来，预算管理工作引起我国大中型公司的广泛重视，不仅在实践中取得了一定成效,而且在预算管理的理论研究上也取得了丰硕的成果。 又称预算（Budget）或全面预算管理，是企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略计划发展目标和年度计划的细化。 预算与计划的联系与区别为： 预算是计划中的一部分，主要就是估算某个项目所需要的经费开支计划问题，即它是计划的数量化表述。 计划是对企业整体未来生产经营活动做合理的事先规划与安排。它是对协调和利用企业内外部资源的安排，是预算的前提。 二、全面预算的特点 1、整体性 全面预算通过数字关系将企业内部的各种计划结成一个整体。 2、适时性 企业的预算必须适应企业的动态管理环境。 3、规范性 企业的预算应当按照企业内部既定预算系统统一进行编制，以规范企业的运营。 4、参与性 在编制预算的过程中，要全员参与，以制定出切实可行的发展目标 5、责任性 在制定的预算中，将每一位员工的职责范围和权力等作了相应规定，做到责任到位、分工明确、相互衔接。 1、预测 2、规划 3、评价 4、控制 5、沟通 6、协调 7、资源分配 8、奖酬激励 1、营业预算 ? （1） 销售预算 （2） 生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3） 销售成本预算 （4） 销售及管理费用预算 2 、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及财务状况的预期，包括： （1）? 现金预算表 （2）? 预计收益表 （3）? 预计资产负债表 3、资本支出预算 有关资本支出的问题在本书的第七章中讨论，本章主要讨论有关经营预算和财务预算的编制方法和原理。 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和资本支出预算再编制财务预算。 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 　　　　销售收入＝销售量×销售单价 　 *****公司销售预算 X X年度 单位:元 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 　　 预计生产量 ＝预计销售量 +预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品存货量的基础上，公司应生产的产品数量。 编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同时还要考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通常都会保持一定的存货储备量，以应付生产和销售的不确定性。 ********公司生产预算 XX年度 单位:件 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： 　　　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料的预算额： 　　　直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价 与生产预算相同，在编制直接材料预算时考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能地降低产品成本，避免因材料存货不足影响生产，或由于材料存货过多而造成资金的积压和浪费。 ******公司采购预算