中级财务会计课件——投资.ppt

河大管院 朱辉 第五章 投资 第一节 交易性金融资产 交易性金融资产是指为了近期出售而持有的金融资产 。 交易性金融资产应通过“交易性金融资产”科目核算，并按交易性金融资产的种类，分别“成本”和“公允价值变动”设置明细帐进行明细核算。 一、取得 借：交易性金融资产——成本 应收股利 应收利息 投资收益 贷：银行存款 二、持有期间的股利或利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 三、交易性金融资产的期末计价 1、公允价值上升 借：交易性金融资产 ——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 ——公允价值变动 四、交易性金融资产的出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动 投资收益 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 [例5-1]2008年1月1日，东方公司从二级市场支付价款102 000（含已到期但尚未领取的利息20000元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限2年，票面年利率4%，每半年付息一次，东方公司将其划分为交易性金融资产。 东方公司的账务处理如下： （1）2008年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 1000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1040 000 （2）2008年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 [例5-2]2008年3月30日，东方公司以每股10.5元的价格购入乙公司股票50 000股作为交易性金融资产，另支付交易费用15000元，买价中包含每股0.5元已宣告发放但尚未领取的现金股利，该现金股利于2007年4月25日发放。 东方公司的账务处理如下： （1）2008年3月30日，购入股票 借：交易性金融资产——成本 500 000 应收股利 25 000 投资收益 15 000 贷：银行存款 540 000 （2）2007年4月25日，收到已宣告发放但尚未领取现金股利 借：银行存款 25 000 贷：应收股利 25 000 [例5-3]接[例5-1]，2008年6月30日，东方公司确认上半年的利息收入，其账务处理如下： 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 2007年7月5日，东方公司收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 [例5-4接[例5-2]]，2008年8月10日，乙公司宣告发放上半年现金股利，每股0.3元，并于9月1日发放，东方公司帐务处理如下： 借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 000 2007年7月5日，东方公司收到该债券半年利息 借：银行存款 15 000 贷：应收股利 15 000 [例5-5]接[例5-1]，2008年6月30日，乙公司债券的公允价值为1150000元，东方公司帐务处理如下： 借：交易性金融资产 ——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 2008年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元，东方公司帐务处理如下： 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产 ——公允价值变动 50 000 [例5-6]接[