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第二章 税法概述 一、税法的概念和特征 二、税法的地位和体系 三、税法的渊源和效力 四、税法的基本原则 五、税收法律关系 六、税法课税要素 七、我国税法的历史与现状 一、税法的概念和特征 （一）税法与税收 税法是税收活动的法律依据和法律保障。 （二）税法的调整对象 税法的调整对象即税收关系，主要包括： 1、税收体制关系 （1）纵向效力从属关系； （2）横向协作分配关系。 2、税收征纳关系 （1）税收征纳实体关系 （2）税收征纳程序关系 ①税务管理关系 ②税款征收关系 ③税务检查关系 ④税务行政处罚关系 ⑤税收争讼关系 （三）税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。 （四）税法的特征 1、税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性 2、税法实体性规范和程序性规范的统一性 3、税法的经济性和规制性 4、税法的成文性和强制性 5、税法规范的技术性 二、税法的地位和体系 （一）税法的地位 主流观点认为税法是经济法的亚部门法 （二）税法与其他法律的关系 1、税法与宪法 2、税法与行政法 3、税法与民商法 4、税法与刑法的关系 5、税法与国际法 （三）税法的体系 根据税法的调整对象即税收关系内容的不同，税法可以划分为税收体制法与税收征纳法。 此外较重要的税法分类还有： 按照税收立法权限或者效力的不同，可分为有关税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等。 按照税法形式的不同，可分为综合税法和单行税法。 按照税法制定的主体和适用范围的不同，可分为国内税法和国际税法。 三、税法的渊源和效力 （一）税法的渊源 从形式意义上来说，税法的渊源是指税法规范的表现形式。具体包括： 1、宪法性规范 2、法律 3、行政法规 4、政府规章 5、地方性法规 6、国际条约 （二）税法的效力 税法的效力是指税法的适用范围，具体包括税法的对人效力、时间效力和空间效力。 1、对人效力 （1）属人主义原则。以纳税人是否具有本国居民身份为征税标准，而不论纳税人的应税行为发生在本国境内还是境外。 （2）属地主义原则。以纳税人的应税行为或财产是否发生在本国境内或者有源于本国境内的所得为征税标准，而不论纳税人是本国人还是外国人。 （3）属人主义与属地主义相结合原则。为世界各国普遍所采用。 2、时间效力 （1）生效时间 ①实施时间滞后于公布时间； ②实施时间与公布时间一致； ③特殊情况下实施在先，公布在后。 （2）失效时间 ①客观失效； ②规定废止； ③抵触失效。 （3）溯及力 一般来说，税收实体法都采取从旧原则，禁止溯及既往。税收程序法采取从新原则，在执行程序上均应适用执行时的新法。 3、空间效力 （1）中央税法的空间效力 国家主权所及的领域 （2）地方税法的空间效力 本地方行政管辖区域 四、税法的基本原则 （一）税收法定原则 税收征纳双方的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须而且只能由法律予以明确规定，尤其是征税权的行使必须限定在法律规定的范围。 1、课税要素法定原则 2、课税要素明确原则 3、征税合法原则 （二）税收公平原则 税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中纳税主体地位必须平等。 1、经济上的公平 （1）受益说 （2）负担能力说 ①消费 ②财产 ③所得 2、法律上的公平 （三）税收效率原则 税法的制定与执行必须有利于提高经济运行效率和税收行政效率，有利于减少纳税主体的奉行成本和额外负担，以降低社会成本。 1、税收经济效率 2、税收行政效率 （四）实质课税原则 在具体适用税法时不能仅根据外观和形式确定是否应予课税，而应根据经济上的事实关系判断是否符合课税要素，以求公平、合理、有效地进行课税。 1、税法客体的经济上的归属； 2、无效法律行为满足课税要件； 3、违法或违反善良风俗行为满足课税要件； 4、税收规避行为的否认。 （五）诚实信用原