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四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 个人所得税讲义 财务证券部 龙章清 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 纳税人 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税以所得人为纳税义务人。 个人所得税的扣缴义务人 税法规定，个人所得税以支付个人所得的单位或个人为扣缴义务人。 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 个人所得税应税项目计税依据费用扣除表 序号 项目 计税依据 费用扣除 适用税率 备注 1 工资、薪金所得 每月收入额 2000元 5%至45%九级超额累进税率 2 个体工商户的生产经营所得 每一纳税年度的收入总额 成本费用以及损失 5%-35%的超额累进税率； ? 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 每一纳税年度的收入总额 必要费用 5%-35%的超额累进税率。 ? 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 4 劳务报酬所得 属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用 20% 超过2万元至5万元的部分，加征五成，超过5万元的部分加征十成 5 稿酬所得 每次出版、发表取得的收入为一次 应纳税额减征30% 6 特许权使用费所得 以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 7 财产租赁所得 以一个月内取得的收入为一次 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 8 财产转让所得 让财产的收入额 减除财产原值和合理费用 20% 9 利息、股息、红利所得 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次 无 20% 10 偶然所得 以每次取得该项收入为一次 无 20% 11 其它所得 20% 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 薪酬个税累进税率表 级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2,000元的部分 10 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9 超过100,000元的部分 45 15,375 纳税申报及期限 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（实际操作为与其他地税纳税时间相同） 特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在纳税年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 四川鑫炬矿业资源开发股份有限公司 自行纳税申报 对取得税法规定的年所得合计数达到12万元.（不含免税所得）要填写《申报表》携带身份证件复印件，在纳税年度终了后3个月内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。申报方式：采取数据电文、邮寄、直接申报；可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；在取得所得的次月7日内，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 从中国境外取得所