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第四章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收项目 第三节 存货 第四节 投资 第五节 固定资产 第六节 无形资产和其他资产 本章小结 第一节 货币资金 一、货币资金的性质和范围 现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。 现金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为： 备用金是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。 备用金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金。其账户结构为： (二)备用金的核算(4) (二)备用金的核算(5)备用金的非定额管理 课 堂 讨 论 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 （二）银行转账结算方式(2) （二）银行转账结算方式(3) （二）银行转账结算方式(4) 银行存款账户：该账户是资产类账户，账户结构为： 课 后 作 业 一、应收项目概述 应收项目是指企业与其他单位或个人由于业务往来或其他原因而在结算过程中占用的流动资产，一般包括：应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。 应收账款的计价是指确定应收账款的入账金额。 应收账款账户：该账户是资产类账户，用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在本账户核算。其账户结构为： 应收账款账户除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按不同的购货单位或接受劳务的单位设置。 某企业销售产品一批,共计80000元,规定的现金折扣条件为2/10,n/30,适用的增值税税率为17%.产品已交付,企业在8日内收到款项。 （二）应收账款的核算（4） 课 堂 练 习 将上题改为:没有折扣、仅有商业折扣20%、既有商业折扣又有现金折扣三种情况进行核算。 1.直接转销法 坏账准备账户：该账户是资产类账户，用于核算企业提取的坏账准备。其账户结构为： [例]某公司1998年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为400000元；1999年发生坏账损失1800元，年末应收账款余额为540000元；2000年发生坏账损失3000元，年末应收账款余额为600000元；2001年已冲销的上年坏帐损失2000元又收回，年末应收账款余额为720000元。该企业按应收账款余额的5‰计提坏账准备。 （1）1998年末应提坏账准备：400000×5‰ = 2000元借：管理费用 2000 贷：坏账准备 2000（2）1999年转销已确认为坏账的款项1800元借：坏账准备 1800 贷：应收账款 1800年末应提坏账准备：540000×5‰－200 = 2500元借：管理费用 2500 贷：坏账准备 2500 （3）2000年转销已确认为坏账损失的款项3000元借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000年末应提坏账准备：600000×5‰＋300 = 3300元借：管理费用 3300 贷：坏账准备 3300（4）2001年上年已冲销的应收帐款2000元又收回 课 堂 讨 论 为什么我国采用备抵法进行坏账核算？ 课 后 作 业 思考题—见教材第173页6、7、 8 、题。 练习题—见教材第175页3、4题、 应收票据账户：该账户是资产类账户，用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其账户结构为： 应收票据账户除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按票据的付款人和不同的货币种类分户设置，并设置“应收票据备查簿”。 （一）应收票据取得的核算（3） 1.应收票据利息的计算 [例1]某公司销售产品100000元，应收取的增值税为17000元，11月1日收到对方单位出具的期限为 4个月的银行承兑汇票一张，利率为9%。（1）取得银行承兑汇票时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 （2）年末计提利息借：应收票据 1755 贷：财务费用 1755（3）到期收回借：银行存款 120510  贷：应收票据 118