企业内部控制及测试.pptVIP

美华公司出纳员李x，在工作中经常有一下行为： （1）李x从公司收发室截取了客户寄给公司的8 000元支票，存入了由他负责的公司备用金存款帐户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的8 000元的现金支票，签名后从银行兑现。 （2）在与客户对账时，李x将应收账款（公司）帐户余额扣减了8 000元后作为对账金额向对方出对账单，表示8 000元款项已经收到。 （3）6天后，李x编制了一张记账凭证（借记银行存款贷记应收账款），将应收账款公司帐户调整到正确余额，但银行帐户余额比实际多出8 000元。 （4）月末，李x在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。 要求：分析该公司内部控制中存在哪些缺陷。 内部控制及测试 第一节 内部控制概述 一、 内部控制思想的演进 内部控制及测试 第一节 内部控制概述 一、 内部控制思想的演进 内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。 这种以测试内部控制为基础的审计，既能提高审计效率，又能降低审计风险、保证审计质量，并成为由传统审计转变为现代审计的一个重要标志。 审计人员在审计时，必须首先要研究与评价被审计单位的内部控制。 内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标 合理保证企业经营管理合规合法。 维护资产安全。 保证财务报告及相关信息真实完整。 提高经营效率和效果。 促进企业实现发展战略。 内部控制的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 二、内部控制概念的发展 （一）审计准则要求 1988年，美国所定义的内部控制要素 （1）控制环境 控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。 控制环境的好坏直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。 通常，与控制环境有关的主要因素包括： 1．经营管理的观念、方式和风格 企业管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。 极大影响控制环境的方面： （1）管理当局对待经营风险态度和控制经营风险的方法 （2）为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度 （3）管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。 2．组织结构和权力、职责的划分方法 组织结构是指企业计划、协调和控制经营活动的整体框架。 设置合理的组织结构，有助于建立良好的内部控制环境。 组织结构的要素一般包括：组织单位的存在形式和性质；各个组成部分的管理、经营职能；隶属关系和报告程序；组织内部职责和权利的划分方式。 3．控制系统 控制系统指管理当局制定和实施的各种管理控制方法、内部审计职能、人事聘用政策与实务等。 管理控制方法是管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和对整个企业的活动实行监督的方法的总称，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计等。 （2）会计制度 会计制度是指被审计单位用于确认、计量、记录和报告其交易和事项的财务信息系统。 有效的会计系统应能达到以下目标： 1．确认并记录一切真实的交易和事项； 2．及时对各项交易和事项进行适当的分类，作为编制会计报表的依据； 3．将各项交易和事项按适当的货币价值计价，以便列入会计报表； 4．确定交易和事项发生的日期，以便记录在适当的会计期间； 5．在会计报表中适当地表达交易和事项以及披露相关内容。 “审计轨迹” 或“交易轨迹”：是指通过编码、交叉索引和连接账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象。 （3）控制程序 控制程序是指被审计单位管理当局为了实现其特定的管理目标而制定的除控制环境以外的各项政策和程序。 控制程序可以分为以下五类： 1．交易授权 保证每笔交易或每项业务活动都经过适当授权。 授权有一般授权和特别授权之分。 2．职责划分 是指对某交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。 主要目的：避免任何职员担任不相容职务，预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 包括：经营责任与会计责任相分离；资产保管与会计相分离；授权与执行、保管、审查、记录相分离。 3．凭证与记录 被审计单位必须设计和使用适当的凭证和记录，以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确地记录。 原始凭证要预先编号 4．资产接触与记录使用 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，应当有适当的防护措施，未经授权，不相关人员或部门不得接触和使用资产与记录，以保证资产和记录的安全。 5．独立稽核 是指验证由另一个人或部门执行的工作和验证所记录金额估价的正确性。 某公司A、B、C三名会计人员，他们所要承担的工作