会计凭证与会计报表.pptVIP

会计凭证、会计账簿与会计报表 主要内容 会计凭证 会计账簿 会计报表 1 会计凭证 会计凭证的意义和种类 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 会计凭证的传递与保管 1.1 会计凭证的意义和种类 会计凭证的定义、作用 会计凭证的种类 会计凭证的定义、作用——概念 概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 ◆记录业务 ◆明确经济责任 ◆据以登记账簿 书面证明 会计凭证的定义、作用——作用 1.2 会计凭证的种类 按填制的程序和用途不同 原始凭证 记账凭证 按来源不同分 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续不同分 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 原始凭证的含义与种类 含义 记账凭证的含义与种类 含义： 根据审核无误的原始凭证进行归类、整理编制会计分录，直接作为记账依据的一种会计凭证。 记账凭证的含义与种类 1.2 原始凭证的填制与审核 原始凭证的基本要素 原始凭证的填制方法及填制要求 原始凭证的审核 原始凭证的基本要素 原始凭证的填制方法及填制要求 填制方法 1、外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制。 2、自制原始凭证： 填制的三种方式： ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 填制要求●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 原始凭证的审核 ★形式上合规性：要素及数字 ★实质上合法性： 如业务招待费，超标的处理。 1.3 记账凭证的填制与审核 记账凭证的基本要素 记账凭证的填制方法及要求 记账凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的保管 会计凭证的保管期限 记账凭证的基本要素 记账凭证的基本要素 记账凭证的填制方法及要求 填制方法 收、付、转凭证的填制方法 特别提醒！ 货币资金之间的划转业务，填付款凭证。 记账凭证的填制要求 ◆记录真实 ◆手续完备 ◆内容齐全 ◆书写规范 ◆填制及时 填制记账凭证时还应注意以下四点： ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续（凭证顺序编号） 会计凭证的传递 ▼有序的路线▼合理的时间▼严密的手续 会计凭证的保管 会计凭证的保管期限 会计档案的保管期限为永久、定期两类，定期保管分为3年、5年、10年、15年、25年5类，会计保管期限从会计年度终了的第一天算起。销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员销毁。 会计凭证的保管期限一般为15年。 2 会计账簿 账薄的意义与种类 账簿的设置与登记 账簿的使用规则及错账的更正 对账与结账 账簿的更换与保管 2.1 账薄的意义与种类 账簿的定义及作用 账簿的分类 账簿的定义及作用 定义： 是由许多具有专门格式而又互相联结在一起的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。 作用： 账簿的分类 账簿按其用途 序时账簿、分类账簿、备查账簿 账簿按外在形式分 订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 按账页格式分 三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿等 会计账簿按外表形式分类 订本式账簿 、活页式账簿、卡片式账簿 2.2 账簿的设置与登记 账簿的三大要素 账簿的登记方法 账簿的三大要素 账簿的登记方法 序时账簿的登记方法 日记账 由出纳人员根据审核后的现金（银行存款）收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。 总分类账的设置和登记 普通明细分类账的设置和登记 三栏式 数量金额式：逐笔登记。 多栏式明细账：逐笔登记 （减少数用红字登记） 分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 1.三栏式明细分类账 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 2.数量金额式明细分类账 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：