第三章 银行现金出纳业务的核算.pptVIP

第三章 银行现金出纳业务核算 银行现金特指是商业银行为办理现金业务而准备的库存现金，是银行流动性最强、盈利性最低的资产。形式上即包括纸币，也包括硬币。 现金的范围 广义的现金： 　人民币现金、外币现金、具有现金性质的票据，金银等。 狭义的现金： 　银行的库存现金（人民币纸币和硬币） 现金出纳是指直接用现款进行的货币收付行为。 　具体包括库存现金、外币、有价证券的收付、保管、调运以及办理收购和配售金银等工作。 现金出纳业务的意义 　现金出纳业务是商业银行一项基础性工作，银行行使着全国的现金出纳中心的职能。现金出纳业务核算工作，对市场流通、维护人民币信誉、监督现金合理使用、维护各方当事人财产安全具有重大影响。 世界十大最美钞票 《金钱的艺术》一书作者大卫·斯坦迪什日前公开了最漂亮的十大纸币： 世界上最美丽的钞票 不论哪个国家，好看的纸币总是令人心情更愉快…… 1.法属太平洋领土(法郎) 2. 马尔代夫(罗非亚) 3. 圣多美和普林西比民主共和国(多布拉) 4. 瑞士(法郎) 5.科摩罗(法郎) 6.新西兰(新西兰元) 7.库克群岛(库克群岛元) 8. 香港(港币) 9. 冰岛(克朗) 10. 法罗群岛(克朗) 二、现金出纳工作的任务 三、现金出纳工作的基本原则 第二节 现金收付的核算 一、设置的科目 “现金”科目——属于资产类科目 收入现金 　　　　则记入其借方和有关科目的贷方 支出现金 　　　　则记入其贷方和有关科目的借方 除了按照　“现金”科目进行总分类核算之外，还应当设置现金收入（支付）日记账进行明细核算。 对于银行内部周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目。 二、现金收入的核算 　“现金缴款单”（一式三联） 第一联退回缴款单位 　　　第二联交会计柜台，代现金收入传票 　　　　　第三联 出纳留存 　　　现金缴款单样式 三、现金付出的核算 出纳付款员领取备付现金 会计部门办理转帐 现金支票样式 四、营业终了现金的核对及入库 五、出纳差错的核算 出纳错款 是指出纳人员现金结帐或保管过程发现“现金库存簿”的结存数大于或小于银行现金实有数额的差错。 出纳错款处理应遵循的原则 发生长款，应按暂列其他应付款项待查，不得溢库； 发生短款，应暂列其他应付款项待查，不得寄库，短款不得空库； 长、短款不能相互抵补； 长款归公，短款自赔 出纳长款的核算 发生长款，当天未能查明原因的 　　会计分录： 借：现金 贷：其他应付款-待处理出纳长款户 如查明长款为企业多缴或银行少付时，应退还原主。 会计分录： 借：其他应付款--待处理出纳长款户 贷：现金 现金短款的核算 发生短款，当天未能查明原因和收回。 会计分录： 借：其他应收款--待处理出纳短款户 贷：现金 如查明短款为企业少缴或银行多付时，且追回。 会计分录： 借：现金 贷：其他应收款--待处理出纳短款户 如经查询，属于技术性短款或确实无法归还的，可以将此作为银行损失处理。 会计分录： 借：营业外支出—短款支出 贷：其他应收款--待处理出纳短款户 对于属于责任事故的，其短款应该由责任人全额赔偿。 会计分录： 借：现金 贷：其他应收款--待处理出纳短款户 例题 工商银行A行当天核账发现短款2000元，经查实，属于出纳差错，由出纳本人赔偿。 例题 根据某商业银行5月6日发生下列业务，编制会计分录： 蓝达公司存入现金500，000元； 宝路传播公司开现金支票取现金160，000元； 出纳付款专柜当日盘点库存现金，发现短款200元； 去年出纳长款400元，查不出原因，经批准作收益处理。 第三节 库房管理与款项移送的核算 一、库房管理 二、款项运送核算 各个行处现金收入数量不均衡或券别比例结构失衡，就需要有关行处之间进行调剂，于是就产生了款项运送业务。 运入行的核算 三、向央行提取和交存现金的核算 出纳错款 长款 短款 “现金”账面余额﹤库存现金实存数额 “现金”账面余额﹥库存现金实存数额 如经查询，确实无法归还的，可以将此作为银行收益处理。 会计分录： 借：其他应付款--待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入 1、发现短款时 借：其他应收款--待处理出纳短款户 2000 贷：现金 2000 2、出纳赔偿时