第二章 各国税收制度.ppt

2.各国税收制度 2.1 发达国家税收制度 2.2 发展中国家税制 2.3 俄罗斯及东欧国家税收制度 2.1 发达国家税收制度 2.1.1 美国税收制度 2.1.2 英国税收制度 2.1.3 日本税收制度 2.1.4 德国税收制度 2.1.5 法国税收制度 2.1.6 澳大利亚税收制度 2.1.7 瑞典税收制度 2.1.1 美国税收制度 美国概况 美国税制概览 美国的主要税种 美国的税收征收管理 美国税制改革趋势 美国概况 美国地处北美洲中部，陆地面积915万平方公里，人口在2006年10月已达3亿。 美国拥有丰富的自然资源、高度发达的现代市场经济、先进而完备的国民经济体系，其国内生产总值和对外贸易额均居世界首位。 美国是联邦制的国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的自主权。 实行三权分立的政治体制，立法、行政、司法三部门鼎立并相互制约。 美国税制概览 美国税制的历史演变 美国的税收管理体制 美国税制体系结构及其特点 美国税制的历史演变 -税种构成的演变 --联邦政府税种构成的演变：已形成个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体税种的税制新格局。 --州和地方政府税种构成的演变：最初主体税种是财产税，后销售税逐渐取代财产税，目前销售税收入占州税收总收入平均在50%左右。州个人所得税收入占州税收总收入的比重平均在30%左右。另外，各州的税种构成有所区别。 -各级政府间收入比重的变化 --联邦政府：60%-70%；州政府：20%-25%；地方政府：10%-15%。 美国的税收管理体制 -税收管理权限的划分：美国是联邦制国家，其税收管理权限相对分散。美国宪法赋予联邦和州独立的税收立法权、执法权和司法权。地方政府的财政收支权是由州立法机关授予的。 -税收收入的归属和使用：美国实行分税制，体现在税收收入格局上，在全国总税收入中，联邦政府税收收入约占2/3，州和地方政府约占1/3。为平衡各级政府的财政收支，美建立了自上而下的政府间转移支付制度。 -税收管理机构的设立：美国联邦、州和地方政府各有自己的税收征收管理机构，各级税收征收管理机构之间相互独立，不存在任何的上下级行政隶属关系 。 美国税制体系结构及其特点 -美国税制体系和结构：与税收征收管理体制相对应，包括联邦税制、州税制、地方税制三个层次的税收制度体系。 -现行美国税制的特点： --直接税占很大比重 --税收制度的联邦制属性：联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权；各自独立的税收制度体系，各自的主体税种和辅助税种；各自独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。 --三级政府对同一税源征税 美国的主要税种 联邦个人所得税 联邦公司所得税 联邦社会保障税 联邦消费税 联邦关税 联邦遗产与赠与税 州税和地方税 联邦个人所得税 所得的含义 会计方法 纳税人 调整后的毛所得 扣除 宽免 税率 税收抵免 应纳税额的计算 申报缴纳 联邦公司所得税 纳税人和课税对象 纳税年度和会计方法 税率 应纳所得税额的确定 税收抵免 申报缴纳 集团征税 联邦最低替代税 联邦社会保障税 纳税人 征税范围 税目税率 应纳税额的计算 申报缴纳 联邦消费税 -联邦政府对国内生产、制造、使用及进口的货物和部分劳务征收的税收，目的在于筹集收入和限制特定商品和劳务的消费。 -应税的货物和劳务 -属于价外税，税率有定额税率和比例税率两种。 -属于典型的专款专用的税种。 -按季申报 联邦遗产与赠与税 纳税人和征税范围 计税依据和财产估价 扣除项目 税率 抵免项目 应纳税额的计算 申报缴纳 隔代转移税 州税和地方税 州的销售税 州的个人所得税 州的公司所得税 州的其他税种 地方的财产税 地方的其他税种 美国的税收征收管理 -税收征收管理机构 --联邦政府的税收管理机构 州和地方政府的税收管理机构 -税收征收管理制度 -美国的税收协调 税收征收管理制度 税务登记 纳税服务 纳税申报 税款缴纳 延期纳税和税款催缴 纳税审计 税务复议 税务诉讼与审判 强制执行 处罚 美国税制改革趋势 美国税制的问题 关于税制改革的讨论 美国税制改革方案 2.1.2 英国税收制度 英国概况 英国税制概览 英国主要税种 英国的税收征收管理 英国税制改革的方向 英国概况 英国开创了资本主义经济的先河，一直以来都是世界经济强国之一。 英国是一个典型的议会制君主立宪制国家 英国税制概览 英国税制的历史演变 英国税收管理体制 税收收入的归属和使用：国税（中央政府掌握，占全国税收收入90%）和地税 税收管理权限的划分：高度集中于中央 税种的设置：三类分别是针对所得、针对商品和劳务、针对资本所得 英国税制体系结构及其特点 税制体系由一系列直接税和间接税组成 税收