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内部控制基础 — 会计核算 内部控制基础 — 会计核算 内部控制基础 — 会计核算 有关会计核算中的几个法定原则： 真实性原则 合法性原则 合理性原则 相关性原则 确定性原则 内部控制基础 — 会计核算 会计核算口径和税务纳税口径的辩证统一 关于会计核算口径 ——以准则、制度为依据 关于税务纳税口径 ——以税法为依据 对不同口径的合理处理 有关内部控制的经济法律问题 有关内部控制的经济法律问题 有关内部控制的经济法律问题 有关内部控制的经济法律问题 我国法律体系的结构，特别要重视全国人大常委会的决定 衡量标准是结果而不是动机 洁身自好并不一定能明哲保身 有关内部控制的经济法律问题 有关内部控制的经济法律问题 国民收入的分配和再分配 利益博奕 企业管理的实质内涵 1、我国税收法规的执法现状和发展趋势； 2、遵守税收法律和研究税收法律； 3、税收筹划中的经营者心态； 4、不要犯经验主义的错误。 研究税法（规定、实施细则）提高税务筹划技巧； 树立正确的纳税意识； 尽可能利用，不能钻牛角尖； 关注形势变化，不断适应形势。 有关内部控制 关 于 预 算 授权，层面的划分和同一层面分级； 内控环节：前移（预算、合同）、 后移（付款）或同时并举； 控制的严密性和成本效率的矛盾； 经办人员的多寡和法律责任； 内控局限性。 上海市电信有限公司内部控制制度模式 中国联通内部控制制度模式 —— 上海联通1,500万元电信卡 是如何流失的 必须以财务为核心 以提高管理水平，改变现存不合理状态为中心 以切实可行为基础 过程控制（B）— 企业财务管理 财务和会计 财务管理的基础数据来源于会计核算 财务管理必须重视偶然因素 目前财务管理上的主要问题 过程控制（B）— 企业财务管理 过程控制（B）— 企业财务管理 过程控制（B）— 企业财务管理 过程控制（B）— 企业财务管理 过程控制（B）— 企业财务管理 财务报告数据的局限性 财务报告使用者的专业知识能力 不同使用者的不同要求 对未来的指导作用 正向或反向变动趋势斜率较大的指标 在全体经济指标中权重较大的指标 对本企业生存、发展较为重要的指标 分析一：剔除预算执行过程中，偶然因素对预算执行 结果的影响； 分析二：预算执行过程中，因客观市场环境的变化导 致预算差异的原因，包括已调整和实际执行 结果的二类差异； 分析三：预算执行过程中，因主观对现实环境认识不 足导致预算脱离实际情况的原因分析。 财务分析的一般指标 不同企业的不同需要 有详有略、突出重点、不拘形式 问题和建议的关系 和会计报表附注的联系及区别 或有事项 谨慎原则的运用 经济实质重于法律形式的运用 财务分析的保密性 过程控制（A）— 企业内部控制 过程控制（A）— 企业内部控制 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 财务管理基础 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 法律法规 各类税法 各类银行法 各类银行法 资金管理 资金集中管理和分散使用的关系处理 资金供应链的保证和有效使用资金 各种币种间的套期保值及获利态度 财务费用 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 资产管理 固定资产管理 在建工程管理 库存商品物资管理 无形资产的管理 账外物资的管理 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 法律法规 各类税法 各类银行法 各类银行法 债权管理 应收票据管理 应收账款管理 预付帐款的管理 其他应收款的管理 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 投资管理 短期投资管理 长期股权投资管理 其他投资管理 ? 2000 Arthur Andersen All rights reserved. 法律法规 各类税法 各类银行法 各类银行法 成本效益管理 收入的控 制和管理 成本控制 费用的合理节约 偶然经营指标 分 析 阅读要素：注意剔除偶然因素 注意经济指标积累 分解要素：纵向百分比法 横向百分比法 分 析 因素百分比法 A 横向百分比法 B 纵向百分比法 分 析 分 析