税收执法风险及防.ppt

税收执法风险及其防范 经济学博士、教授 戎惠良 一、税收执法风险的内涵和诱发因素 （一）税收执法风险的内涵 广义上，税收执法风险可有两种： 税收执法行为间接引发的风险； 税收执法行为直接引发的风险。 （二）税收执法风险的诱发因素 1、税收政策复杂、模糊 2、税收政策法规与其他法律法规不协调 3、税收政策法规之间矛盾或执法依据清理更 新不及时。 4、税收业务量过大导致执法风险存在 5、综合治税、部门协助机制不健全 6、税收执法人员个人原因所引起的执法风险 ▲税务人员业务能力低下； ▲税务人员工作不尽责； ▲税务人员主动“寻租”（同时纳税人也面临着 风险）。 二、目前税收执法中存在的主要问题 （二）日常管理方面 1、 登记申报管理 2、纳税评估 3、社保费 一是未按规定建立社保费征管档案和台帐，未实行 税费征收资料档案一户式管理。 二是没有建立欠费户监管制度，对未按时缴纳社保 费的参保单位，没有发出书面催款通知书。 三是未按规定管理有关档案资料。 4、其他 （1）房地产企业税收管理不到位。 （2）土地增值税征收管理有待强化。 （3）是延期申报操作不够规范。 （4）征管档案管理 不符合规定。 （三）税款征收方面 问题主要表现： 1、预算级次错误，造成错库问题。 2、提前征收税款。 3、多征或少征税款。 4、税款征收不及时。 5、对延迟申报税款未按规定加收或少收滞纳 金。 （四）税务行政审批方面 主要存在越权审批、逾期审批、程序违规、审批资料不齐全、证明文件不规范等问题。 主要问题有： 一是违规办理减免税。 二是减免税审批程序不规范。 三是减免税管理不规范。 （五）行政处罚及执行方面 主要体现在： 一是法律依据适用不规范； 二是证据不充分或证据形式不规范； 三是处罚程序不规范； 四是文书使用不规范； 五是滞纳金加收“短斤少两”； 六是税收保全、强制措施不到位； 七是个别稽查案件“体外循环”脱离监督，存在“机 外案件”、“机外制作文书”问题； 八是部分稽查案件长期查而不结。 三、防范税收执法风险的措施 现阶段税务系统应采取以下防范措施： （一）加强税收执法风险的研究和执法人员的教育培训 摒弃两种错误思想： 一是忽视执法风险； 二是过于谨小慎微。 （二）建立健全执法内控机制 建立健全内控机制分为制约与监督两方面：制约是通过对整体权力结构的设置与运作实现权力制衡的目的；监督则是按照既定的标准对执法行为进行检查、考核和评估。 （三）消除或降低税收执法系统性风险因素 一是完善税收政策法规制定和管理。 二是加强执法指引。 三是建立健全综合治税、协税护税工作机 制。 四是加强协调、沟通和合作，降低体制性因 素的不利影响。 * * （一）规范性文件管理方面 我省在规范性文件管理上同样存在以下问题： 一是文件依据不足或违反税法规定。 二是程序缺陷。 三是管理缺位。