赵贵峰 商业银行会计 第十三章 年度决算与决算报表.pptVIP

第十三章 年度决算与决算报表 第一节 年度决算的准备工作 金融企业的年度决算工作内容 决算前的准备工作、决算日工作、办理上下年度账务结转、编制决算报表、利润分配和损益上划等方面。 一、总、分行的准备工作 总行要根据当年业务工作的新情况，结合以往办理年度决算工作的经验与教训，及时下发办理当年决算工作的通知，明确提出当年决算中应注意的事项和相应的处理原则或要求。 如果当年在会计制度或财务管理体制方面发生变更，新设或修订会计科目，则要在通知中详细指出在年度决算中的处理方法，以便统一口径。 管辖分行的工作 各管辖分行应根据总行通知的精神，结合辖内具体情况，提出年度决算的具体要求和补充办法，以便辖内务行具体贯彻执行。对某些力量相对薄弱的基层机构还必须给予必要的指导和帮助，以保证全辖年度决算工作顺利进行。 二、基层机构的准备工作 基层单位是具体办理年度决算的独立会计核算单位，是全系统年度决算的基础环节。由于年度决算工作主要在基层单位进行，因此，做好基层单位年度决算工作是全系统年度决算工作顺利进行的关键。 基层单位的决算准备工作 1．清理贷款资金。 2．清理存款资金 3．清理结算资金 4．清理内部资金 5．清理其他资金 1．清理贷款资金 对到期贷款，应当争取如期收回； 对非正常贷款，应弄清情况，积极进行清理收回或按照规定范围、审批程序和审批权限由损失准备予以核销； 对于收不回的抵押贷款； 应根据合同对抵押品依法处置，以保证贷款的流动性、效益性。 2．清理存款资金 对连续一年未发生资金收付，经联系又查找不到存户的，可按规定转入其他应付款科目有关账户列账。 对长期未发生资金收付的，要主动联系督促办理并户或销户手续。确实无法联系的，则转入“不动户”处理。 对原“不动户”如经多年联系仍无着落的，可按规定的年限、金额、范围转作收益进行处理。 3．清理结算资金 对应解汇款应积极联系解付，如确实无法解付，而且超过2个月的，则应办理退汇； 对逾期未付的托收凭证，应积极联系付款单位承付，对于超过3个月期限仍未支付或未付清的，银行应通知付款人将有关交易单证退回，并转收款人开户银行转交收款人； 对本行开出的过期汇票和其他凭证应与有关单位联系，按照制度规定，认真处理。 4．清理内部资金 对其他应收、应付款项，要在日常严格控制的基础上逐笔进行清理，该上缴的上缴，该上划的上划，该收回的收回，该核销报损和转作收益的按财务管理的有关规定，经批准后处理，以使这部分资金压缩到最低限度。 5．清理其他资金 对经营的其他业务资金也要清理，如到期的信托贷款是否收回，委托贷款已收回的，委托存款资金应当划还委托人； 代发行证券的资金应全部划缴发行单位； 应收的租赁款决算前尽可能收回等。 (二)清查账务 1．检查会计科目的使用情况。 在年度决算前要根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，进行全面检查。如科目归属和使用不当的，应及时进行调整，以提供真实可靠的经济数据。 2．全面核对内外账务 包括金融企业与各有关单位的对账以及金 融企业内部对账两个方面。发现差错或问题，立即更正和解决，以确保账账、账款、账表、账实、账据以及内外账务六相符。 (三)清点财产 清查主要内容包括： 库存现金、各种证券、外币、有价单证、空白重要凭证、固定资产、低值易耗品和账外物资等，做到账、卡相符，若发现多缺，应查明原因，明确责任，并根据规定的处理权限报经批准后，及时调整账务。 (四)核实损益 1．核实业务收支 对各项利息收入和支出、金融企业往来收入和支出、营业外收入和支出等账户要进行清查，应全面审核计息范围、利率使用、利息计算是否正确，如有差错，应及时更正。 2．检查各项费用开支 对费用开支应核实是否超过标准和超过指标，计算有无差错，有无违反财经纪律的不合理开支。对应计人当年费用开支的，按权责发生制原则予以处理，不应计人的应予以剔除。 (五)试算平衡 各金融企业应在决算前根据当年总账编制1至11月份的试算平衡表，进行试算平衡。 如有差错可及早发现，采取措施，加以解决，从而减轻决算日工作的压力，为正式编制年度决算报表奠定可靠的基础。 第二节决算日的工作 年度决算日 每年12月31日，无论是否例假，均为金融企业的年度决算日。 年度决算日的工作 一、全面处理和核对账务 二、检查各项库存 三、调整金银、外币记账价格 四、核实应交税款 五、结转本年利润 六、办理新旧账簿结转 一、全面处理和核对账务 为了完整、全面地反映全年各项业务，财务活动情况，尽可能减少未达账项，决算日发生的业务应于当日全部入账。为此，在决算日应当延长工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的联行往来凭证和同城行处代收、代付款项全部得以转账，不留到下年处理。 决算日对外营业终了，要对各科目总账、分户账进行全面核对，以保证账务的