2011地方税不征税论述.pptVIP

不征税收入会计与税法的差异分析 会计和税法对政府补助收入确认时间的差异，主要表现为确认收入的原则不同，这一差异的性质为暂时性差异。差异的调整为：当会计上将收到补贴收入确认为递延收益时，应确认为补贴收入，在当期填报企业所得税纳税申报表时，进行纳税调增的处理；当会计上将递延收益确认为营业外收入时，企业所得税纳税申报时应调减应纳税所得额。 案 例九 公司2007年12月申请某国家级研发项目补贴，申请财政拨款150万元。2008年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，该项目为期3年，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项150万元，分两次拨付。合同签订日拨付100万元，结项验收时支付50万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。该补贴收入按税法规定属于应税收入的其他收入。 免税收入会计与税法的差异分析 一、案件背景 G市某首饰包装加工厂注册资本三万元，主要生产、加工销售各类首饰的包装盒、展示架和礼品包装盒等产品，为增值税一般纳税人，2000-2001年企业所得税按销售收入带征1.5%，2002年企业所得税按查账计征。接群众举报后，该市地税稽查局对其进行了纳税检查。检查发现企业存在通过账外经营、转移资金等手段隐瞒收入的税务违法行为。 经过3个多小时“搜查”取证，共调取涉税资料10大箱、电脑主机2台。由于该厂的发票购领手册和部分会计资料不完整，于是对该企业办税员张某进行询问。 经过询问才得知该厂在沿江路“××大厦”有一个经营部，稽查员立刻连忙赶到经营部搜集有关资料，，并将该厂和经营部的有关人员十多人请到了南区国税稽查局作询问笔录。后来在四位公安经侦科同志的配合下，对涉案人员进行政策宣传，运用心理攻势逐个击破，经过不懈努力，了解到该厂是家族生意，会计、出纳和司机分别是表弟媳、大嫂和小舅。从对出纳的询问得知该厂的账外收入基本存到个人账户上，以其名义的存折就有2本，存折余额有15万多元。在经侦科同志的协作下稽查员马上到该出纳家调取，为确定该厂账外经营、转移资金提供直接确凿证据。 本案特点 主要涉税问题 （一）该厂至2000年2月经国税局认定为小规模纳税人。从《G市某首饰包装工艺厂出仓单》中反映当月销售收入为48,215.67元，已申报纳税收入35,650元，少申报应纳税收入12,565.67元。 （二）该厂从2000年3月至2002年12月经国税局认定为一般纳税人。从《G市某首饰包装工艺厂出仓单》中反映2000年3月至12月销售收入为2,238,270.13元，少申报应纳税收入1，238，357.76元。2000年的企业所得税是按销售收入的1.5％带征。 （三）该厂2001年从《G市某首饰包装工艺厂出仓单》中反映销售收入为5,323,244.87元，少申报应纳税收入3,122,190.72元。2001年的企业所得税是按销售收入的1.5％带征。 （四）该厂2002年从《G市某首饰包装工艺厂出仓单》中反映销售收入为6,945,869.06元，少申报应纳税收入1,358,403.57元。经稽查员对该厂发出《限期提供资料通知书》后，仍无法提供少报收入的相关成本资料，根据《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）的规定，按照7%的应税所得率计算应补企业所得税。 （五）该厂共少列少申报应纳税收入共计为5,731,517.72元，上述收入确认的口径与国税查补收入口径一致，未按税法的有关规定申报缴纳企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费等相关税费。 定性、处理过程和结果 （一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）相关的规定，该厂应补企业所得税96,975.83元、城市维护建设税68,108.30元、教育费附加29,189.27元、堤围防护费8,197.54元、加收滞纳金53,225.4元，应查补税费金合计：255,696.34元。 同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对该厂的行为认定为偷税，处以少缴税款1倍的罚款，金额165,084.13元。 （二）由于该厂采取隐匿的手法少列收入的数额达5,731,517.72元，地方税偷税额165,084.13元，各年地方税应纳税额为2000年55,768.29元、2001年122,055.81元、2002年102,013.18元，各年地方税偷税总额占当年应纳地方税总额的比例为：2000年60.16％、2001年68.81％、2002年46.61％。鉴于该厂偷税行已涉嫌触犯中华人民