关于公开发行公司债券的上公司年报告披露的补充规定.PDFVIP

关于公开发行公司债券的上市公司 年度报告披露的补充规定 为落实《公司债券发行与交易管理办法》等要求，做好 公司债券年度报告与上市公司年度报告的衔接，现就有关事 项补充规定如下： 公开发行公司债券的发行人应当按照规定披露年度报 告。发行人为上市公司的，应当在按照《公开发行证券的公 司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格 式》编制和披露的年度报告中，以专门章节披露“公司债券 相关情况”。上市公司年度报告其他章节与“公司债券相关 情况”一节要求披露的部分内容相同的，可以建立相关查询 索引，避免重复。上市公司发行多只公司债券的，披露“公 司债券相关情况”一节相关事项时应当指明与公司债券的对 应关系。 “公司债券相关情况”应当披露在上市公司年度报告正 文第十节（原第十节“财务报告”相应调整为第十一节）， 并包含以下内容： 一、披露所有公开发行并在证券交易所上市，且在年度 报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券名 称、简称、代码、发行日、到期日、债券余额、利率、还本 付息方式，公司债券上市或转让的交易场所，投资者适当性 安排，报告期内公司债券的付息兑付情况。 公司债券附发行人或投资者选择权条款、可交换条款等 特殊条款的，应当披露报告期内相关条款的执行情况。 二、披露债券受托管理人名称、办公地址、联系人及联 系电话；报告期内对公司债券进行跟踪评级的资信评级机构 名称、办公地址。 报告期内上市公司聘请的债券受托管理人、资信评级机 构发生变更的，应当披露变更的原因、履行的程序、对投资 者利益的影响等。 三、披露公司债券募集资金使用情况及履行的程序、年 末余额、募集资金专项账户运作情况，并说明是否与募集说 明书承诺的用途、使用计划及其他约定一致。 四、披露资信评级机构根据报告期情况对上市公司及公 司债券作出最新跟踪评级的时间（预计）、评级结果披露地 点，提醒投资者关注。 报告期内资信评级机构对上市公司及公司债券进行不 定期跟踪评级的，上市公司应当披露不定期跟踪评级情况， 包括但不限于评级机构、评级报告出具的时间、评级结论及 标识所代表的含义等，并重点说明与上一次评级结果的对比 情况。如评级发生变化，上市公司还应当披露相关变化对投 资者适当性的影响。 报告期内资信评级机构因上市公司在中国境内发行其 他债券、债务融资工具对上市公司进行主体评级的，应当披 露是否存在评级差异情况。 五、报告期内公司债券增信机制、偿债计划及其他偿债 保障措施发生变更的，应当参照《公开发行证券的公司信息 披露内容与格式准则第23号——公开发行公司债券募集说 明书》第五节的有关规定披露增信机制、偿债计划及其他偿 债保障措施的相关情况，说明变更原因，变更是否已取得有 权机构批准，以及相关变更对债券持有人利益的影响。 公司债券增信机制、偿债计划及其他偿债保障措施未发 生变更的，上市公司应当披露增信机制、偿债计划及其他偿 债保障措施在报告期内的执行情况、变化情况，并说明相关 变化对债券持有人利益的影响： （一）提供保证担保的，如保证人为法人或者其他组 织，应当披露保证人报告期末的净资产额、资产负债率、净 资产收益率、流动比率、速动比率等主要财务指标（并注明 相关财务报告是否经审计），保证人资信状况、累计对外担 保余额以及累计对外担保余额占其净资产的比例；如保证人 为自然人，应当披露保证人资信状况、代偿能力、资产受限 情况、对外担保情况以及可能影响保证权利实现的其他信 息；保证人为发行人控股股东或实际控制人的，还应当披露 保证人所拥有的除发行人股权外的其他主要资产，以及该部 分资产的权利限制及是否存在后续权利限制安排。上市公司 应当着重说明保证人情况与上一年度（或募集说明书）披露 情况的变化之处。 （二）提供抵押或质押担保的，应当披露担保物的价值 （账面价值和评估值，注明评估时点）变化情况，已经担保 的债务总余额以及抵/质押顺序，报告期内担保物的评估、 登记、保管等情况。 （三）采用其他方式进行增信的，应当披露报告期内相 关增信措施的变化情况等。 （四）上市公司制定偿债计划或采取其他偿债保障措 施的，应当披露报告期内相关计划和措施的执行情况，与募 集说明书的相关承诺是否一致等。 （五）上市公司设置专项偿债账户的，应当披露该账户 资金的提取情况，与募