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第二章金融资产第一节：金融资产定义与分类金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债券投资和衍生金融工具形成的资产。衍生：股票期权/认股权证二：金融资产分类共四类：以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（公允价值计量）持有至到期投资（历史成本计量）贷款和应收款项（历史成本计量）可供出售金融资产（公允价值计量）注意：一旦确定分类，不得随意变更只有2）和4）可以在一定条件下可以互相重分类第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类：交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产：取得该金融资产的目的，主要是为了近期出售（股权投资或债券投资）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。属于衍生工具，公允价值变动大于0，但是，套期有例外。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。会计处理：企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产----成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期限尚未领取的利息）贷：银行存款只有宣告日和登记日之间购买的股票才有应收股利持有期间的股利或利息借：应收股利应收利息贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产----公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产----公允价值变动出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）出售同时：（为保持投资收益数字的正确性）借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益以下是例子以便于理解出售金融资产流程：例题：A公司于2015年12月5日从证券市场购入B公司发行的股票20万作为交易性金融资产，每股支付价款5元；2015年12月31日，该股票公允价值为110万；2016年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。这项投资从购买到出售共赚多少钱？投资收益=115-100=15万会计处理：2015年12月5日：借：交易性金融资产----成本100万贷：银行存款100万2015年12月31日：借：交易性金融资产----公允价值变动10贷：公允价值变动损益102016年1月10日：借：银行存款115贷：交易性金融资产----成本100----公允价值变动10投资收益5同时：借：公允价值变动损益10贷：投资收益10例题：2007年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司相关资料如下：1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股15元会计分录：2007年5月13日：借：交易性金融资产----成本1000000投资收益1000应收股利60000贷：银行存款10610002007年5月23日：借：投资收益60000贷：应收股利600002007年6月30日：借：交易性金融资产----公允价值变动300000贷：公允价值变动损益3000002007年8月15日：借：银行存款1500000贷：交易性金融资产----成本1000000----公允价值变动300000投资收益200000同时：借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000注意以下技巧：出售时投资收益=出售净价-取得时成本出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：取得时支付的交易费用（注意题干有可能会出现特指某一年影响投资收益的数字）持有时获得的股利或利息出售时确认的投资收益投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益=现金流入-现金流出例题：甲公司2015年12月20日自证券市场购入乙公司发行股票100万股，并支付价款860万，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。2016年3月10日收到乙