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审计行为异化监管 从西方到中国 — 深圳大学经济学院 张建军 摘 要 由于上市公司存在会计舞弊从而产生对低质量审计的需求 同时会计师事务所在综合衡量收益成本后产生一定的 盈余 【 】 ; “ ” 供给 这两个方面的博弈 使得审计行为异化最终发生 本文从西方对审计行为异化监管过程来探讨我国如何实施监管的措施 。 , 。 。 关键词 审计行为 异化 监管 【 】 ; ; 震惊全球的911事件对全球经济产生巨大的冲击 此后各国 管理人员通过执行期权获得的收益就越大 管理人员自然会用尽 , 。 工 的经济都陷入了不同程度的停滞甚至衰退 在这一背景下 市值 各种方式来提高上市公司的股票价格 在竞争激烈的市场中要通 。 , 。 作 亿美元的安然公司在 年 月 日向美国破产法院申 过改善经营管理来提高利润是比较艰难的一件事 而通过会计舞 800 2001 12 2 。 请破产保护 此后 安然公司持久而且系统性的财务舞弊行为开 弊来粉饰利润就相对简单的多 如果从执行期权中获得的利益足 研 。 , 。 始浮出水面 其后 在 年 月 日 美国的 对施乐公 够大 就可能促使上市公司管理人员进行会计舞弊 并通过收买 。 , 2002 4 11 , SEC , , 究 司提起诉讼 指控施乐于 至 年期间进行财务舞弊 虚 审计报告来达到自己的目的 , 1997 2000 , 。 增税前利润 亿美元 同年 美国第五大公司世界通信也曝出巨 资本市场的盈利预测对上市公司管理人员的行为产生了 审 15 。 , 2. 大的财务丑闻 导致股票价格暴跌 最后也在 年 月 日 巨大的扭曲作用 从上个世纪九十年代开始 华尔街的财务分析 2002 7 21 , , 。 , 计 申请破产保护 除了以上的事件 还有卡马特 Kmart 泰科 师就通过企业财务分析等手段 对上市公司的季度和年度的每股 。 , ( ), , Tyco 奎斯特通讯 Quest和默克公司 Merck等世界著名公 税后利润进行预计 如果上司公司公布的每股税后利润达到这些 ( ), ( ) ( ) 。 广 司因为财务问题而受到 的调查或起诉 年 月 预期 股票价格就会上升 反之股票价格就会大跌 年 月 SEC 。(2004 11 14 , 。 。2004 7 日 美国资本市场又曝出巨大的会计丑闻 著名 企业北电公司