[管理学]2第二章 货币资金及应收预付项目.pptVIP

第二章 货币资金及应收预付项目 目的和要求： 1、了解货币资金的管理与控制； 2、重点掌握应收票据的核算与贴现； 3、重点掌握应收账款的总价法与净价法； 4、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表 中的列示。 第二章 货币资金及应收预付项目 主要内容: (一) 货币资金 (二) 应收票据及其贴现 (三) 应收账款总价法的核算 (四) 预付账款 (五) 备用金 (六) 坏账准备 一、货币资金 （一）范围 1、 含义 包括现金、银行存款和其他货币资金 2、 不属于货币资金范围的项目： ①出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票 等 。(应分属其他应收款.应收票据等) ②不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。 （二）库存现金 《现金管理暂行条例》规定 ???1.严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项——①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必需随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ? 2.其他款项支付应通过银行转账结算。 3.采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责 等等。 4. 正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额——一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区——可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。 5.未经银行许可，不得坐支现金。??? 6.必须日清月结，不得“白条抵库”。 7.要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。 （三） 资金结算方式 1、? 支票 （1）含义——企业或个人签发的，委托银行或信用社于见票时无条件支付给持票人的票据。 ??? （2）种类——现金支票、转账支票。 ?? （3）特点——一律记名 / 同城 / 金额起点1000元 / 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 （4）核算——均通过“银行存款”核算 2、? 商业汇票 ??（1）含义——企业因销售商品、提供劳务，由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ??（2）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ? （3）特点——一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现 ??（4）核算——付款人：计入“应付票据”；收款人：计入“应收票据” 。 3、? 银行本票 ??（1）含义——指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 （2）种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。 （3）特点——一律记名 / 同城 / 付款期限2个月/ 可以背书转让 / 可以挂失 （4）核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算；收款人直接计入“银行存款”。 4、银行汇票 ??? （1）含义——汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 ?? （2）特点——应用压数机压印出票金额，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。/汇款金额起点500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以挂失 ??（3）核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算；收款人直接计入“银行存款”。 ??? 5、? 汇兑凭证 ?? （1）含义——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 ??? （2）种类——信汇和电汇 ??? （3）特点——异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）核算——付款人：通过“银行存款”或“其他货币资金——外埠存款（经常用）”核算；收款人：“银行存款”。 6、 委托收款 ??? （1）含义——收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 （2） 种类——邮划和电划 ??? （3）特点——同城或异地 / 不