[精]第六章计划审计工作文档.ppt

审计人员评估财务报表层次重大错报风险的 措施包括：考虑审计项目组承担重要责任的人 员的学识、技术和能力，是否需要专家介入； 考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导； 考虑是否存在导致审计人员怀疑被审计单位持 续经营假设合理性的事项或情况。 * 2、认定层次的重大错报风险 审计人员应当评估认定层次的重大错报风 险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定 层次重大错报风险确定可接受的检查风险水 平。 * 某些类别的交易、账户余额、列报及其认定重大错报风险较高。例如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)；对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制，可能导致存货的存在性认定出错；会计计量过程受重大计量不确定性影响，可能导致相关项目的准确性认定出错。 * 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 * 某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。 产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)。 被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别