第4讲_会计循环与企业主要经济业务.pptVIP

聂新军 第4讲 会计循环 一、会计循环概述 二、案例 第一节 会计循环概述 一、分录 对经济业务进行分析，按复式记账原理编制编制记帐凭证。 二、过帐 登记总帐和明细账（平行记帐）、日记帐。 三、试算平衡 根据分类帐中各帐户资料，进行试算平衡。 第一节 会计循环概述 四、帐项调整 按权责发生制，期末结帐前对跨期收支的帐项要进行调整，以正确地记录本期的收入和费用，会计人员编制调整分录，并据以登记入帐。 五、调整后试算平衡 第一节 会计循环概述 六、编制会计报表 根据调整后试算平衡表，编制资产负债表、利润表、现金流量表。 七、结帐 作结帐分录，结清收入、费用等暂时性帐户；结出资产、负债、所有者权益等帐户余额。 八、结帐后试算平衡 第二节 案例 1、中华股份有限公司开出银行转账支票4 500元购买办公用品，其中管理部门3 500元，生产车间1 000元。 2、公司办公室主任出差归来报销差旅费750元，用现金支付。 3、本月生产领用材料汇总如下： 4、经结算，本月应付工资汇总表如下： 5、开出银行转账支票支付水电费32 000元，其中产品生产用水电费31 500元，管理部门用水电费500元。 6、提取固定资产折旧费76 000元，其中车间固定资产折旧70 000元，管理部门固定资产折旧6 000元。 7、摊销应由本月负担的在年初预付的财产保险费9 000元（其中车间财产保险费 7 500元，管理部门用财产保险费1 500元）、产品广告费25 000元。 8、提取应由本月负担的银行借款利息费用10 000元。 9、月末，按生产工人的工资额将本月所发生的制造费用（120 000元）分配由A产品和B产品负担。 10、假设该公司在月初无在产品,本月投产的产品已经全部制造完工，共生产出A产品80件，B产品200件，计算并结转完工产品成本。 11、中华公司将A产品销售50件给长城公司，每件售价6 000元，已开出提货单，货款尚未收到，合同规定付款条件为“2/15、1/30、N/45”。 12、将B产品200件销售给东海公司，每件售价5000元，该公司开出经承兑90天期的商业票据给中华公司。 13、长城公司于购货两星期后，通过银行支付所购产品的货款。 14、销售给华通公司A产品20件，每件售价6 250元，当即收到该公司开来的转账支票。 15、华通公司将有严重质量问题的A产品2件退回中华公司，中华公司开出转账支票退还货款12 500元。 16、将多余的材料丁4吨，每吨作价35000元销售出去，货款已通过银行收讫。 17、中华公司在月末结转本期销售的A产品和B产品以及丁材料的成本。 18、中华公司本月应交税金如下：A产品12 375元，B产品30 000元，材料销售的税金975元。 19、经核实，原欠天宇公司的购货款8 000元无法支付，确认为呆账。 20、将中华公司本月发生的上述有关收支业务结转到“本年利润”账户。 * * 612 000 － － － 合 计 452 000 － － － 小 计 450 000 2 000 75 80 6 000公斤 25吨 甲材料 丙材料 B 产 品 160 000 － － － 小 计 150 000 10 000 75 2 500 2 000公斤 4吨 甲材料 乙材料 A 产 品 金 额 单 价 数量 材料名称 产品名称 254 000 合 计 54 000 小 计 10 000 35 000 9 000 管理人员：车间管理人员 管理机构人员 产品销售人员 200 000 小 计 75 000 125 000 工人：A 产品生产工人 B 产品生产工人 工 资 额 所 属 车 间（部 门） 120 000 0.60 200 000 合 计 45 000 75 000 0.60 0.60 75 000 125 000 A 产 品 B 产 品 分 配 额 分 配 率 生产工人工资 产品名称 3 260 652 000 3 500.00 280 000 合 计 2 260 625 375 452 000 125 000 75 000 2 000.00 937.50 562.50 160 000 75 000 45 000 直接材料 直接人工 制造费用 单位成本 总成本 单位成本 总成本 B产品（200件） A 产品（80件） 成本项目 1 000 000 － － － 合