新企业所得税应税所得部分政策汇编.pdf

新企业所得税政策汇编 第一章纳税人、征税对象、税率 一、纳税人 （一）纳税人的基本规定 1．在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的 纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 2．个人独资企业、合伙企业不适用本法。 个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 【摘自主席令 【2007】第063号】 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税； 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。 【摘自财税 【2008】第159号】 （二）纳税人的分类 企业分为居民企业和非居民企业。 1．本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业 单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2．本法所称非居民企业，是指依照外国 （地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。 依照外国 （地区）法律成立的企业，包括依照外国 （地区）法律成立的企业和其他取得收 入的组织。 3．实际管理机构 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制 的机构。 【摘自主席令 【2007】第063号、国务院令 【2007】第512号】 4．机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常 代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所。 【摘自主席令 【2007】第063号、国务院令 【2007】第512号】 二、征税对象 征税对象的基本规定 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业所得税法所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 三、税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 【摘自主席令 【2007】第063号、国务院令 【2007】第512号】 第二章 应纳税所得额 一、应纳税所得额的一般规定 二、税收界定的收入范畴 三、扣除项目的处理 四、资产的税务处理 一、应纳税所得额的一般规定 （一）应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以