【精品PPT】房地产税务稽查风险防范及企业应对策略_251PPT_2009年课件.ppt

对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服 务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的 价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊 管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。对母子公司间提 供管理服务的企业所得税处理，国家税务总局《关于母子公司间 提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》国税发 〔2008〕86号）规定，对在中国境内，属于不同独立法人的母子 公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理具体规定如下： 一 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协 议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合 同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳 税；子公司作为成本费用在税前扣除。与原有《总机构提取管理 费税前扣除审批办法》区别在于：1.现行政策对母公司作为企业 所得税的纳税人，取得的管理性收入为企业所得税应税收入。原 * 规定对总机构收取的管理费节余部分作为抵减下一年度计提管理 费用的基数。2.现行政策将母公司提供服务而收取的管理费相应 取得的服务收入应当缴纳营业税，并且应当向对方提供服务业发 票，对方应当以发票作为入账的依据，而不再是原有的企业内部 自制凭据。3.子公司支付的服务性费用只要是符合公平交易原 则，均可以税前扣除，不再受“收入总额2%”的限制。 二 母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立 企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费 用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取 价款的，税务机关有权予以调整。 三 母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可 以采取分项签订合同或协议收取，也可以采取服务分摊协议的方 式。服务分摊协议的方式，是指由母公司与各子公司签订服务费 用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际 * 费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服 务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之 间按《企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊，即企业 与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务 发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行 分摊。要求母子公司之间必须事先签订合同或协议，目的是防止 企业任意调节各企业间的利润，进而达到逃避国家税收目的。 四 母公司未按正常的劳务费用进行税务处理，而是以管理费 形式向子公司提取费用，对子公司因此支付给母公司的管理费， 不得在税前扣除。与原有“不超过收入总额2%”允许税前扣除的规 定截然不同。 五 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管 税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该 项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得 * 税前扣除。这也是为了防止企业调节利润而增加的必须向税务机 关报备的税务资料。 3 销售费用的检查 （1）广告宣传费的检查 审查企业发生的广告费和业务宣传费的原始凭据，确认支出的真 实性和有效性，检查有无将不允许税前列支的费用，借用广告费 和业务宣传费的名义税前扣除。审查广告合同载明的金额与期 限，掌握企业广告费用的计量情况，检查企业是否将预支的以后 年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除。 新企业所得税法没有关于业务宣传费的定义。业务宣传费一般是 指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的 广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等. 原内资企业对广告费和业务宣传费的定义：根据《企业所得税税 前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人申报扣除的广 * 告费支出，必须符合下列条件： 1） 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； 2） 已实际支付费用，并已取得相应发票； 3） 通过一定的媒体传播。 不同时符合上述条件的广告支出，应当作为业务宣传费处理。 《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的 通知》（国税发[2001]89号）规定，根据国家有关法律、法规或 行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传 或者公益广告的形式发生的费用，也应视为业务宣传费处理，比 如生产卷烟的企业所做的广告。 a.购入印刷公司名称的伞、雨衣、衬衫、重大节日发放客户的礼 品，会计核算计入销售费用-业务宣传费, 对外发放宣传品、宣 传资料。 b.在衣服及设备上印有公司名称 * c.现在很多企业给职工汽油补贴，只要在私家车身上贴上企业的 标识，这也算业务宣传费吗？风险提示：与企业经营无关的非广 告性质的赞助支出不能在税前扣除。 （2）专设销售机构的检查 通过检查“销售费用-专设销售机构经费”明细账及其有关记账凭 证和原始凭证，运用外调法审核专设